עורכי דין - חפש עו"ד : תחום עיסוק :אזור בארץ
נזיקין ביטוחדיני עבודהדיני משפחהגירושיןדיני תעבורהמקרקעין נדל"ןמגזר חקלאי  דיני מושבים  קיבוציםהוצאה לפועל בנקאותמשפט פלילי  
משפט מסחרימשפט מנהלימסים - דיני מיסיםצרכנות תביעות קטנות

ראשי  |   הוספת קטע עיתונות  |   כניסת עיתונאים  |   תנאי שימוש  |   צור קשר
שאל שאלתך המשפטית אינדקס עורכי דין סקירת פסיקה לאזרח מאמרים משפטיים לאזרח טיפים משפטיים לאזרח מגזין משפטי מקוון אשף המשפט - חיפוש לפי נושא סדנאות וכנסים משפטיים לאזרח
הרשמ/י לקבלת המגזין המשפטי חינם דאר אלקטרוני:
 
 
 
שם המאמר: היזהרו בהעברת הנחלה ללא תמורה לילדים!!!
מידע משפטי בנושאים: מיסים מגזר חקלאי - דיני מקרקעין - מיסוי מקרקעין - מכירת נחלה - מס שבח - פטור ממס - העבהרה ללא תמורה מהורים לילדיהם - סכסוך במשפחה - תכנון מס
 
 עורך דין אביגדור ליבוביץ

  מאת: עו"ד אביגדור ליבוביץ ועו"ד ורו"ח שניר שער
היזהרו בהעברת הנחלה ללא תמורה לילדים!!!
מאת: עו"ד אביגדור ליבוביץ ועו"ד ורו"ח שניר שער  *

פעמים רבות כאשר מתבצעת עסקה במקרקעין הצדדים לעסקה נותנים את דעתם להגנות המשפטיות ולביטחונות של העסקה, אך משום מה "שוכחים" שבכל עסקה במקרקעין יש "שותף" נוסף בדמות רשויות המס. חשוב להבין, שעסקה במקרקעין משפיעה על שני הצדדים מבחינה מיסויית. כך, המוכר מצד אחד צריך לתת את הדעת למס השבח (מס על הרווח ממכירת המקרקעין) שחל עליו ואשר עשוי אף להגיע לשיעור של 40% מהרווח בעסקה, ואילו הקונה מהצד השני, צריך לתת את הדעת למס הרכישה שחל עליו בעסקה. למסים אלו יש השלכות נכבדות על כדאיות העסקה וחשיבות תכנון המס בה, כאשר רצוי להיערך לכך מבעוד מועד ואף עוד לפני רכישת הנכס.

ברשימה זו, נתמקד בהעברות ללא תמורה של נכסים מההורים לילדים, אשר מבוצעות כדבר שבשגרה, כאשר בכל מקרה השיקולים הינם שונים וייחודיים. העברה ללא תמורה נראית, לכאורה, כפעולה פשוטה, אך יש להבין, כי הענקה של נכס במתנה לילדים, טומנת בחובה מוקשים בעלי השלכות מס הרות אסון כלפי בעלי הזכויות, ככל ולא מבוצע תכנון מושכל של המהלך.

על מנת להבין את התוצאות של ביצוע העברה ללא תמורה, מבלי שבוצע תכנון נכון בטרם ביצוע העברה, נביא ברשימה זו דוגמא, לפי העובדות שלהלן:

ההורים היו בעלי זכויות בנחלה במרכז הארץ אשר שוויה הוערך בסך של 15,000,000 ₪. משיקולים שונים (אשר התבררו בסופו של יום כשגויים לחלוטין), הסכימו ההורים ביום 1.12.2010 להעביר את הזכויות בנחלה ללא תמורה לבן שבנה בית שני בנחלה וזאת לאחר לחצים כבדים ושכנועים אשר הופעלו על ההורים על ידי הבן ואשתו.

מספר חודשים לאחר שבוצעה ההעברה של הנחלה לבן ואשתו, הסיפור הסתבך שכן היחסים בין הבן ואשתו לבין ההורים עלו על שרטון, כאשר בעקבות הסכסוך, נדרשו ההורים לפנות מיידית את בית המגורים בנחלה.

ברשימה זו, העוסקת בהשלכות המס על ביצוע העברה ללא תמורה לילדים, לא ניכנס להשלכות המשפחתיות, הכלכליות, המשפטיות וכו' של ביצוע העברה ללא תמורה עוד בחיים, אך כפי שצוין על ידנו במאמרים קודמים ומעל כל במה, טעות יסודית היא לבצע העברה של הנחלה ללא תמורה עוד בחיים, ומקרים רבים ומצערים טופלו על ידנו, לאחר שבוצעו העברות, אשר פירקו משפחות וגרמו לכך שההורים סיימו את חייהם חסרי כל וללא משפחה!!!

כעבור פחות משנה, לאחר שבוצעה ההעברה ללא תמורה של הנחלה לבן ואשתו, מכרו הבן ואשתו את הנחלה (יצוין, כי המכירה נולדה בעקבות הסכסוך ועל מנת לנשל את ההורים מכל זכות ולהותיר אותם ללא כל פרוטה). העסקה בוצעה לאחר שהבן קיבל ייעוץ שאין כל מניעה למכור את הנחלה ולקבל פטור ממס שבח בגין מרכיב בית המגורים בנחלה. יובהר, כי הבן מעולם לא מכר דירת מגורים בפטור ממס שבח.

העסקה דווחה ולאחר מספר חודשים התקבלה שומה ממס שבח כמו "רעם ביום בהיר"! הבן לא קיבל את הפטור בגין מרכיב בית המגורים אשר הוערך בלא פחות מסך של 12,000,000 ₪ מתוך סך העסקה!      

הטעם לכך שהבן לא קיבל את הפטור ממס שבח בגין מרכיב בית המגורים, נעוץ בעובדה הפשוטה שבעת קבלת הזכויות בנחלה במתנה, מקבל המתנה (הבן) כפוף לעמידה "בתקופות צינון" בטרם יהיה זכאי למכור את הנחלה ולקבל את הפטור ממס שבח בגין מרכיב בית המגורים. בדוגמא הנ"ל תקופת הצינון הינה שנה אחת בלבד, הואיל והבן נשוי ומתגורר בנחלה דרך קבע. משמעות הדברים הינה שרק לאחר שהבן יחזיק בבית שנה (מיום שיגור בבית ועד ליום המכירה) הוא יהיה זכאי למכור את הנחלה ולקבל את הפטור ממס שבח בגין מרכיב בית המגורים בנחלה. במאמר מוסגר נציין, כי יכול ותקופות הצינון ינועו בין שנה לבין ארבע שנים, והדבר תלוי במסכת העובדתית של כל מקרה לגופו.

זאת ועוד, חלופה נוספת לפיה ניתן למכור נחלה ולקבל פטור ממס שבח בגין 2 בתי מגורים (עד שווי לבית של 2.2 מיליון ₪), זאת בנוסף לפטור ממס שבח של פעם בארבע שנים ללא מגבלת שווי, אינה רלוונטית במקרה דנן הואיל והוראת השעה אינה חלה לגבי העברות ללא תמורה שבוצעו בין 1.11.2010 לבין 31.12.2012.

המקרה שלעיל הינו מקרה מצער הואיל ומדובר בהורים מבוגרים אשר מצאו עצמם בסופו של יום, ללא נחלה וללא כסף לסיים את חייהם בכבוד, לאחר שכל רצונם היה להעניק מתנה לילדים בעודם בחיים ולראות את הילדים מאושרים ואת הנכדים גדלים במחיצתם.

אם נתעלם לרגע מהתנהגות הילדים, למרות שנראה שכל קורא תמים אומר בליבו כעת, כי מגיע לו לבן הסורר ששילם מס גבוהה, על מנת להבין את סוגיית המס – נוכל לומר – כי תכנון מס נכון היה יכול להפחית מאות אלפי שקלים בשומת מס השבח ולהותיר בידי המוכר תמורה גבוהה משמעותית. תכנון מס נכון היה עשוי להביא למצב בו ניתן יהיה למכור את בית המגורים בו התגורר הבן בנחלה בפטור ממס שבח של פעם בארבע שנים וללא מגבלת שווי (כלומר בדוגמא הנ"ל 12 מיליון ₪ בפטור ממס שבח) וכן אף למכור עוד שני בתים בנחלה (ככל שיישנם) בפטור ממס שבח עד לשווי של 2.2 מיליון ₪ לכל בית (!). במילים אחרות, לו היו הצדדים מכלכלים נכון את צעדיהם ניתן היה למכור בפטור ממס שבח 3 בתים, ככל שישנם כמובן, דבר שהיה מותיר חלק נכבד מהתמורה בידי בעלי הזכויות הנחלה ולא בידי  אוצר המדינה.

לפיכך, שתי מסקנות עיקריות בידינו, ראשית, לא להעביר את הנחלה לילידם בעודכם בחיים, אלא במקרים יחודיים וגם זאת לאחר תכנון המהלך בקפידה יתירה ושנית, העברה ללא תמורה של נחלה או כל נכס אחר לילדים, הינה פעולה הנראית פשוטה, אך יכול ומדובר ב"מלכודת דבש" שיש לבחון אותה מכל האספקטים בטרם הביצוע על מנת שלא תהיה "תאונת מס".

* הכותבים עו"ד אביגדור ליבוביץ ועו"ד שניר שער (רו"ח) עו"ד שותפים במשרד ליבוביץ, שער ושות' המתמחה בעסקאות במגזר החקלאי ובמיסים והיטלים במגזר החלקאי.

31/8/2011

    
הערה:
רשימה זו הינה למידע כללי וראשוני בלבד ואינה נועדה בשום מקרה לשמש כיעוץ משפטי ו/או כתחליף ליעוץ משפטי לכל מקרה ונסיבותיו. אין להסתמך על האמור מבלי להיוועץ עם עורך דין העוסק בתחום בטרם נקיטת כל פעולה או קבלת כל החלטה.
הדברים נכונים למועד כתיבתם בלבד, ונכונותם עלולה להשתנות מעת לעת.
לתגובות, שאלות, והערות למאמר זה - לחץ/י כאן
מאמרים נוספים ממשרד:  עו"ד אביגדור ליבוביץ ועו"ד ורו"ח שניר שער
טיפים ממשרד:  עו"ד אביגדור ליבוביץ ועו"ד ורו"ח שניר שער
סקירת פסיקה ממשרד:  עו"ד אביגדור ליבוביץ ועו"ד ורו"ח שניר שער
עורכי דין
קישורים שימושיים לקהל הרחב ולמשרדי עורכי דין
 
דיני משפחה
גירושין | עורכי דין ומידע משפטי
מזונות | עורכי דין ומידע משפטי
מזונות אישה - גירושין | עורכי דין ומידע משפטי
הוצאה לפועל מזונות | עורכי דין ומידע משפטי
מזונות ילדים - גירושין | עורכי דין ומידע משפטי
משפט מסחרי
מכרזים - דיני מכרזים | עורכי דין ומידע משפטי
מיסים עקיפים | עורכי דין ומידע משפטי
רוסיה - עסקים ברוסיה - דין רוסי | עורכי דין ומידע משפטי
יזמות עסקית - משפט מסחרי | עורכי דין ומידע משפטי
זכויות יוצרים - קנין רוחני | עורכי דין ומידע משפטי
הוצאה לפועל ו דיני בנקאות
דיני בנקאות | עורכי דין מידע משפטי
הוצאה לפועל | עורכי דין מידע משפטי
כינוס נכסים - כונס נכסים | עורכי דין מידע משפטי
בקשת רשות להתגונן - סד"מ | עורכי דין מידע משפטי
סדר דין מקוצר - סד"מ | עורכי דין מידע משפטי
משפט פלילי
פלילי | עורכי דין ומידע משפטי
עבירות נוער - פלילי | עורכי דין ומידע משפטי
עבירות מס | עורכי דין ומידע משפטי
עבירות תכנון ובניה | עורכי דין ומידע משפטי
כתב אישום - פלילי | עורכי דין ומידע משפטי
דיני תעבורה
נהיגה בשכרות - תעבורה | עורכי דין ומידע משפטי
פסילת רשיון נהיגה - תעבורה | עורכי דין ומידע משפטי
דיני תעבורה | עורכי דין ומידע משפטי
נהג חדש - דיני תעבורה | עורכי דין ומידע משפטי
דוח תנועה - תעבורה | עורכי דין ומידע משפטי
דיני נזיקין , ו דיני ביטוח
ביטוח לאומי - נזקי גוף | עורכי דין ומידע משפטי
מחלת מקצוע - ביטוח לאומי | עורכי דין ומידע משפטי
אחוזי נכות - ביטוח לאומי | עורכי דין ומידע משפטי
ועדה רפואית - ביטוח לאומי | עורכי דין ומידע משפטי
תאונות דרכים - נזקי גוף ורכוש | עורכי דין ומידע משפטי
דיני מקרקעין - נדל"ן
בית משותף - בתים משותפים | עורכי דין ומידע משפטי
משכנתא | עורכי דין ומידע משפטי
בניה - תכנון ובניה | עורכי דין ומידע משפטי
שכירות - מקרקעין | עורכי דין ומידע משפטי
מקרקעין | עורכי דין ומידע משפטי
מגזר חקלאי מושבים קיבוצים
בן ממשיך - דיני מושבים | עורכי דין ומידע משפטי
אגודה שיתופית - מושבים , קיבוצים | עורכי דין ומידע משפטי
קיבוצים | עורכי דין ומידע משפטי
מינהל מקרקעי ישראל | עורכי דין ומידע משפטי
מיסים מגזר חקלאי | עורכי דין ומידע משפטי
דיני עבודה
עבודת נשים - הריון לידה - דיני עבודה | עורכי דין ומידע משפטי
זכויות עובדים עסקים בקשיים | עורכי דין ומידע משפטי
פיצויי פיטורים - פיצויי פיטורין | עורכי דין ומידע משפטי
הרעת תנאים - דיני עבודה | עורכי דין ומידע משפטי
פיטורים - פיטורין | עורכי דין ומידע משפטי
דיני צרכנות ו תביעות קטנות
תביעות קטנות | עורכי דין ומידע משפטי
הגנת הצרכן - צרכנות | עורכי דין ומידע משפטי
צרכנות | עורכי דין ומידע משפטי
 
 
עבירות מס
עבירות מס
עורך דין יואב ציונימאת: עו"ד ורו"ח יואב ציוני
עבירות מס – הגברת האכיפה ע"י רשויות המס ובתי המשפט
שאל/י שאלתך בנושא: עבירות מס
עורכי דין ומידע בתחום זה ...
 
אזרחות זרה, הגירה, דין זר ומשפט בינלאומי, דרכון אירופאי
ארצות הברית דין אמריקאי - חוו"ד, אכיפת פסקי חוץ, ליטיגציה בינלאומית - אמריקה
עו"ד רזיאל גסלר
פולין אזרחות פולנית, תרגומים, איתור ושחזור מסמכים בפולין
צבי נגלר, עורך דין ונוטריון
אוסטרליה קנדה הגירה לאוסטרליה, ניו זילנד ועוד...
ליסה סגלוב, עו"ד נוטריון
שוויץ דין זר - שוויץ, חוות דעת דין שוויצרי, נאמנויות, מיסוי בינלאומי, עסקים בשוויץ
רוזנברג, קרן-פולק ושות, משרד עורכי דין
רומניה אזרחות רומנית
אריאלה וינטראוב עו"ד נוטריון
רוסיה אוקראינה דין רוסי, עסקים ברוסיה, עסקים באוקראינה
בוריס למפר - משרד עורכי דין נוטריון
ישראל הגירה לישראל , ויזות ורשיונות שהיה בישראל, משרד הפנים
ד"ר רן מובשוביץ, משרד עו"ד
צכיה דין זר - צ'כיה , חוו"ד דין צ'כיה, לימודים בצ'כיה וכו'...
אנואר עמל, משרד עו"ד נוטריון
עורכי דין ומידע בתחום זה ...
 
משכנתא - עורכי דין
משכנתאות - חובות משכנתא
 עורך דין אבנר שטמרמאת: עו"ד אבנר שטמר
קיבלתם הודעת פינוי - מאמר רביעי בסדרה בנושא מימוש משכנתאות ופינוי מדירות מגורים
שאל/י שאלתך בנושא: משכנתא
עורכי דין ומידע בתחום זה ...


כל הזכויות שמורות "מערכת מידע משפטי"
עורכי דין - מידע משפטי לאזרח - דף הביתחוות דעת מומחים יועצים חיצונייםתנאי שימושצור קשר
נזיקין וביטוחדיני עבודהדיני משפחהגירושיןדיני תעבורהמקרקעין - נדל"ןמגזר חקלאי  דיני מושבים  קיבוציםהוצאה לפועל ובנקאותמשפט פלילי
משפט מסחרימשפט מנהלימסים - דיני מיסיםצרכנות , תביעות קטנות
עורכי דין - אינדקס שאל שאלה משפטיתמגזין משפטילמדור בעיתון
ימי עיון , סדנאות , כנסים משפטיים לאזרחסקירת פסיקה - פסקי דין , החלטות, פסק דיןאינדקס מאמריםאינדקס טיפיםכיצד לבחור עו"ד
developed by benchmark