עורכי דין - חפש עו"ד : תחום עיסוק :אזור בארץ
נזיקין ביטוחדיני עבודהדיני משפחהגירושיןדיני תעבורהמקרקעין נדל"ןמגזר חקלאי  דיני מושבים  קיבוציםהוצאה לפועל בנקאותמשפט פלילי  
משפט מסחרימשפט מנהלימסים - דיני מיסיםצרכנות תביעות קטנות

ראשי  |   הוספת קטע עיתונות  |   כניסת עיתונאים  |   תנאי שימוש  |   צור קשר
שאל שאלתך המשפטית אינדקס עורכי דין סקירת פסיקה לאזרח מאמרים משפטיים לאזרח טיפים משפטיים לאזרח מגזין משפטי מקוון אשף המשפט - חיפוש לפי נושא סדנאות וכנסים משפטיים לאזרח
הרשמ/י לקבלת המגזין המשפטי חינם דאר אלקטרוני:
 
 
 
שם המאמר: בעלי נחלות שימו לב לחבות ב"מס היסף" בעת מכירת הנחלה
מידע משפטי בנושאים: מיסים מגזר חקלאי - דיני מושבים - נחלות - מכירת נחלה - מס יסף - מיסוי מקרקעין - עורך דין מיסים
 
 עורך דין אביגדור ליבוביץ

  מאת: עו"ד אביגדור ליבוביץ ועו"ד ורו"ח שניר שער
בעלי נחלות שימו לב לחבות ב"מס היסף" בעת מכירת הנחלה
מאת: עו"ד שניר שער (רו"ח) ועו"ד אביגדור ליבוביץ *

החבות במס הינה "המכה" הקשה ביותר אותה חווה בעל נחלה כאשר הוא מבצע עסקת מכר של הנחלה. אם תשאלו את החקלאים יאמרו לכם שכאשר הם ימכרו את הנחלה, חבות המס תעמוד על סך של 40% בחישוב "אצבע". החישוב לעיתים נכון, אך ישנם מרכיבים רבים אליהם יש להתייחס בעת מכירת הזכויות בנחלה, שכן במקרים לא מעטים ולאחר ביצוע תכנון מס נכון,תוצאות המס נמוכות באופן משמעותי מהמשוער.

המיסים העיקריים המשולמים במסגרת עסקת המכר הינם, "דמי הסכמה" למינהל מקרקעי ישראל (בעת שתיושם החלטה 1155 יבוטלו דמי הסכמה וישולמו "דמי רכישה"),
"
מס שבח" וכן "מע"מ" המשולמים למשרד האוצר ו"היטל השבחה" המשולם לועדה המקומית (על זכויות חכירה ולא על בר רשות).  בנוסף לכך, קיימים חיובים כגון "דמי היתר", "דמי שימוש"וכיוצ"ב, במקרים בהם בוצעו שימושים חורגים וחריגות בנייה בנחלה ועל כן, מומלץ לבצע בחינה מעמיקה של החבויות בטרם ההתקשרות בעסקה.

ברשימה זו, אנו מבקשים להביא לשימת ליבם של בעלי הנחלות אשר נמצאים בעיצומו של מו"מ למכירת הזכויות בנחלה, כי יש להאיץ בהליכים ולסיים את החתימה על ההסכמים עד לסוף שנת 2012, על מנת להימנע מתשלום מס נוסף אשר הוטל על ידי ממשלת ישראל וייכנס לתוקף החל מיום 1.1.2013 ואשר ישית על בעלי הנחלות חבות נוספת בגובה של מאות אלפי שקלים וכפי שיוסבר להלן.

החל מיום 1.1.2013, יועלו שיעורי מס השבח כפי שנסביר להלן.     
העלאה ראשונה צפויה לחולעל כל מי שיום הרכישה של הנחלה שלו הינו עד ליום 31.3.1961. נזכיר,כי מוכרים אלו זכאים לשלם מס שבח (בגין מרכיב החלק החקלאי וזכויות הבנייה החייבים במס שבח) בשיעורי מס היסטוריים. כלומר, שיעורי מס נמוכים.     

כך לדוגמא,בעל זכויות בנחלה שיום הרכישה של הנחלה הנמכרת על ידו, הינו שנת 1946, הרי שאם הסכם המכר ייחתם עוד בשנת 2012 שיעור מס השבח שלו יעמוד על 14% בלבד, בעוד שאם ההסכם ייחתם ביום 1.1.13 ואילך, שיעור מס השבח שלו יעמוד על 16%, בשל העובדה ששיעור המס בגין שבח היסטורי עולה מידי שנה בין השנים 2013 - 2017.

ניסיוננו מלמד, כי תוספת זו עשויה לבדה להגיע לכדי עשרות ואף מאות אלפי ! (תלוי בגובה הרווח שנובע ממכירת הנחלה).

העלאה שניהבמס השבח,צפויה להיות בדמות "מס היסף" ("מס עשירים")שהינו תוספת מס בשיעור של 2% לכל מי שהכנסתו החייבת במס עולה על 800,000 בשנה, ויחול גם על הרווח שייוותר בידי החקלאיבעת מכירת נחלה.    

נניח לדוגמא, שלבעל נחלה יש הכנסה חייבת במס מעסק (בשל היותו עצמאי) בסך 300,000 וכן יש לו הכנסה נוספת מריביות ומדיבידנד בסך 100,000 . עוד נניח, כי הנחלה נמכרת בשנת 2013 והרווח החייב במס ממכירת הנחלה הינו 600,000 . במצב זה, מצרפים את הרווחים מכלל המקורות שלו ונמצא שזה עולה על 800,000 ולכן רשויות המס יבקשו להשית עליו "מס יסף" בדמות 2% נוספים.     


נציין, כי פריסה של הרווח הריאלי ממכירת הנחלה עשויה להביא למצב שבו לא תהיה תחולה למס היסף, אולם לא ניתן לבצע פריסה של הרווח ממכירת הנחלה מקום בו שיעור מס השבח הינו היסטורי.

לפיכך, טוב יעשו בעלי נחלות הנמצאים בימים אלו במשא ומתן מתקדם מול רוכש, אם ימהרו לחתום על הסכם המכר עוד בשנת המס 2012 ולא ימתינו לשנת 2013.

נעיר, כי גם אם נותרו נושאים "פתוחים" בין הצדדים ניתן להכניס בהסכם "תנאים מתלים" ועדיין ההסכם יעמוד בתוקף מבחינת רשויות המס, שכן יום החתימה על ההסכם ייחשב "כיום המכירה" לצורך דיני המס.

הכותבים עו"ד שניר שער (רו"ח) ועו"ד אביגדור ליבוביץ, מתמחים במיסוי ובעסקאות במגזר החקלאי.

*  24.12.12

הערה:
רשימה זו הינה למידע כללי וראשוני בלבד ואינה נועדה בשום מקרה לשמש כיעוץ משפטי ו/או כתחליף ליעוץ משפטי לכל מקרה ונסיבותיו. אין להסתמך על האמור מבלי להיוועץ עם עורך דין העוסק בתחום בטרם נקיטת כל פעולה או קבלת כל החלטה.
הדברים נכונים למועד כתיבתם בלבד, ונכונותם עלולה להשתנות מעת לעת.
לתגובות, שאלות, והערות למאמר זה - לחץ/י כאן
מאמרים נוספים ממשרד:  עו"ד אביגדור ליבוביץ ועו"ד ורו"ח שניר שער
טיפים ממשרד:  עו"ד אביגדור ליבוביץ ועו"ד ורו"ח שניר שער
סקירת פסיקה ממשרד:  עו"ד אביגדור ליבוביץ ועו"ד ורו"ח שניר שער
עורכי דין
קישורים שימושיים לקהל הרחב ולמשרדי עורכי דין
 
דיני משפחה
גירושין | עורכי דין ומידע משפטי
מזונות | עורכי דין ומידע משפטי
מזונות אישה - גירושין | עורכי דין ומידע משפטי
הוצאה לפועל מזונות | עורכי דין ומידע משפטי
מזונות ילדים - גירושין | עורכי דין ומידע משפטי
משפט מסחרי
מכרזים - דיני מכרזים | עורכי דין ומידע משפטי
מיסים עקיפים | עורכי דין ומידע משפטי
רוסיה - עסקים ברוסיה - דין רוסי | עורכי דין ומידע משפטי
יזמות עסקית - משפט מסחרי | עורכי דין ומידע משפטי
זכויות יוצרים - קנין רוחני | עורכי דין ומידע משפטי
הוצאה לפועל ו דיני בנקאות
דיני בנקאות | עורכי דין מידע משפטי
הוצאה לפועל | עורכי דין מידע משפטי
כינוס נכסים - כונס נכסים | עורכי דין מידע משפטי
בקשת רשות להתגונן - סד"מ | עורכי דין מידע משפטי
סדר דין מקוצר - סד"מ | עורכי דין מידע משפטי
משפט פלילי
פלילי | עורכי דין ומידע משפטי
עבירות נוער - פלילי | עורכי דין ומידע משפטי
עבירות מס | עורכי דין ומידע משפטי
עבירות תכנון ובניה | עורכי דין ומידע משפטי
כתב אישום - פלילי | עורכי דין ומידע משפטי
דיני תעבורה
נהיגה בשכרות - תעבורה | עורכי דין ומידע משפטי
פסילת רשיון נהיגה - תעבורה | עורכי דין ומידע משפטי
דיני תעבורה | עורכי דין ומידע משפטי
נהג חדש - דיני תעבורה | עורכי דין ומידע משפטי
דוח תנועה - תעבורה | עורכי דין ומידע משפטי
דיני נזיקין , ו דיני ביטוח
ביטוח לאומי - נזקי גוף | עורכי דין ומידע משפטי
מחלת מקצוע - ביטוח לאומי | עורכי דין ומידע משפטי
אחוזי נכות - ביטוח לאומי | עורכי דין ומידע משפטי
ועדה רפואית - ביטוח לאומי | עורכי דין ומידע משפטי
תאונות דרכים - נזקי גוף ורכוש | עורכי דין ומידע משפטי
דיני מקרקעין - נדל"ן
בית משותף - בתים משותפים | עורכי דין ומידע משפטי
משכנתא | עורכי דין ומידע משפטי
בניה - תכנון ובניה | עורכי דין ומידע משפטי
שכירות - מקרקעין | עורכי דין ומידע משפטי
מקרקעין | עורכי דין ומידע משפטי
מגזר חקלאי מושבים קיבוצים
בן ממשיך - דיני מושבים | עורכי דין ומידע משפטי
אגודה שיתופית - מושבים , קיבוצים | עורכי דין ומידע משפטי
קיבוצים | עורכי דין ומידע משפטי
מינהל מקרקעי ישראל | עורכי דין ומידע משפטי
מיסים מגזר חקלאי | עורכי דין ומידע משפטי
דיני עבודה
עבודת נשים - הריון לידה - דיני עבודה | עורכי דין ומידע משפטי
זכויות עובדים עסקים בקשיים | עורכי דין ומידע משפטי
פיצויי פיטורים - פיצויי פיטורין | עורכי דין ומידע משפטי
הרעת תנאים - דיני עבודה | עורכי דין ומידע משפטי
פיטורים - פיטורין | עורכי דין ומידע משפטי
דיני צרכנות ו תביעות קטנות
תביעות קטנות | עורכי דין ומידע משפטי
הגנת הצרכן - צרכנות | עורכי דין ומידע משפטי
צרכנות | עורכי דין ומידע משפטי
 
 
עבירות מס
עבירות מס
עורך דין יואב ציונימאת: עו"ד ורו"ח יואב ציוני
עבירות מס – הגברת האכיפה ע"י רשויות המס ובתי המשפט
שאל/י שאלתך בנושא: עבירות מס
עורכי דין ומידע בתחום זה ...
 
אזרחות זרה, הגירה, דין זר ומשפט בינלאומי, דרכון אירופאי
ארצות הברית דין אמריקאי - חוו"ד, אכיפת פסקי חוץ, ליטיגציה בינלאומית - אמריקה
עו"ד רזיאל גסלר
פולין אזרחות פולנית, תרגומים, איתור ושחזור מסמכים בפולין
צבי נגלר, עורך דין ונוטריון
אוסטרליה קנדה הגירה לאוסטרליה, ניו זילנד ועוד...
ליסה סגלוב, עו"ד נוטריון
שוויץ דין זר - שוויץ, חוות דעת דין שוויצרי, נאמנויות, מיסוי בינלאומי, עסקים בשוויץ
רוזנברג, קרן-פולק ושות, משרד עורכי דין
רומניה אזרחות רומנית
אריאלה וינטראוב עו"ד נוטריון
רוסיה אוקראינה דין רוסי, עסקים ברוסיה, עסקים באוקראינה
בוריס למפר - משרד עורכי דין נוטריון
ישראל הגירה לישראל , ויזות ורשיונות שהיה בישראל, משרד הפנים
ד"ר רן מובשוביץ, משרד עו"ד
צכיה דין זר - צ'כיה , חוו"ד דין צ'כיה, לימודים בצ'כיה וכו'...
אנואר עמל, משרד עו"ד נוטריון
עורכי דין ומידע בתחום זה ...
 
משכנתא - עורכי דין
משכנתאות - חובות משכנתא
 עורך דין אבנר שטמרמאת: עו"ד אבנר שטמר
קיבלתם הודעת פינוי - מאמר רביעי בסדרה בנושא מימוש משכנתאות ופינוי מדירות מגורים
שאל/י שאלתך בנושא: משכנתא
עורכי דין ומידע בתחום זה ...


כל הזכויות שמורות "מערכת מידע משפטי"
עורכי דין - מידע משפטי לאזרח - דף הביתחוות דעת מומחים יועצים חיצונייםתנאי שימושצור קשר
נזיקין וביטוחדיני עבודהדיני משפחהגירושיןדיני תעבורהמקרקעין - נדל"ןמגזר חקלאי  דיני מושבים  קיבוציםהוצאה לפועל ובנקאותמשפט פלילי
משפט מסחרימשפט מנהלימסים - דיני מיסיםצרכנות , תביעות קטנות
עורכי דין - אינדקס שאל שאלה משפטיתמגזין משפטילמדור בעיתון
ימי עיון , סדנאות , כנסים משפטיים לאזרחסקירת פסיקה - פסקי דין , החלטות, פסק דיןאינדקס מאמריםאינדקס טיפיםכיצד לבחור עו"ד
developed by benchmark