עורכי דין - חפש עו"ד : תחום עיסוק :אזור בארץ
נזיקין ביטוחדיני עבודהדיני משפחהגירושיןדיני תעבורהמקרקעין נדל"ןמגזר חקלאי  דיני מושבים  קיבוציםהוצאה לפועל בנקאותמשפט פלילי  
משפט מסחרימשפט מנהלימסים - דיני מיסיםצרכנות תביעות קטנות

ראשי  |   הוספת קטע עיתונות  |   כניסת עיתונאים  |   תנאי שימוש  |   צור קשר
שאל שאלתך המשפטית אינדקס עורכי דין סקירת פסיקה לאזרח מאמרים משפטיים לאזרח טיפים משפטיים לאזרח מגזין משפטי מקוון אשף המשפט - חיפוש לפי נושא סדנאות וכנסים משפטיים לאזרח
הרשמ/י לקבלת המגזין המשפטי חינם דאר אלקטרוני:
 
 
 
שם המאמר: ארבעה פטורים במשפחה אחת
מידע משפטי בנושאים: מיסים מגזר חקלאי - צוואה - הסכם ממון - תכנון מס
 
 עורך דין אביגדור ליבוביץ

  מאת: עו"ד אביגדור ליבוביץ ועו"ד ורו"ח שניר שער

ארבעה פטורים במשפחה אחת
מאת: עו"ד אביגדור ליבוביץ ועו"ד שניר שער (רו"ח)

במאמרים קודמים עמדנו על החשיבות הרבה בעריכת הסכם ממון, אשר יש לו השפעות מהותיות על זכויות הצדדים ביחס לזכויות בנחלה.

נזכיר, כי ההמלצה היא להורות לילדים לחתום על הסכם ממון עם בן/בת הזוג בטרם בניית בית בנחלה, על מנת להגן על זכויות ההורים בעת פרידה של הבן או הבת מבן או בת הזוג וכן על הסכם בין ההורים לילדים המסדיר את הזכויות בבית שייבנה בנחלה וכן את זכויות הפיצול ככל ונדרש ובנוסף יש לחתום על צוואה המסדירה הוראות ביחס לבית שייבנה, פיצול הבית, הורשת הנחלה, תשלום דמי איזון וכו'.

בנוסף, ביקשנו כי ייחתם הסכם ממון בין בעלי נחלות שבני זוגם הלכו לבית עולמם והכניסו בן או בת זוג לחייהם, על מנת להגן על זכויות הילדים ביחס לנחלה ובכדי שהזכויות לא יעברו בסופו של יום לידי בן/בת הזוג שיוגדר כידוע בציבור.    

במאמר זה נבקש לעמוד על השלכות המס של הסכם ממון לאור הילכת יגאל שלמי בבית המשפט העליון (ע"א 3178/12 יגאל שלמי נ' מנהל מיסוי מקרקעין נתניה).

בטרם ניתן פסק הדין העמדה המשפטית של רשויות המס היתה כי החזקה הקבועה בסעיף 49(ב) לחוק מיסוי מקרקעין – הינה חזקה חלוטה שאינה ניתנת לסתירה - לפיה ראו במוכר ובן זוג "מוכר אחד" לצורך קבלת הפטור ממס שבח או לצורך ליניאריות מוטבת בעת מכירת דירת מגורים, וזאת גם אם בני הזוג ערכו ביניהם הסכם ממון במסגרתו שמרו על עקרון "ההפרדה הרכושית" בניהם ביחס לנכסים שנצברו לפני מועד הנישואין.    

לדוגמא: בני זוג הגיעו לחיי הנישואין עם דירת מגורים לכל אחד מהם וערכו הסכם ממון בו נקבעה הפרדה רכושית לגבי כל אחת מהדירות. לאחר הנישואין הבעל, לדוגמא, מחליט למכור את הדירה שלו בפטור ממס שבח. הבעיה שנוצרה היא, שרשויות המס טענו במקרה זה, שיש לתא המשפחתי 2 דירות ובנוסף, מכירה זו נחשבה כמכירה גם עבור האישה, לאור עיקרון התא המשפחתי לפיו רואים בני זוג "כמוכר אחד". במקרה זה, האישה נאלצה להמתין פרק זמן (שיכול היה להיות גם 4 שנים בעבר) עד שהתאפשר לה למכור את הדירה שלה בפטור ממס שבח.     
ואולם,
עמדה זו של רשויות המס התהפכה בפסיקת בית המשפט העליון בפרשת יגאל שלמי בו נקבע, כי חזקת התא המשפחתי היא חזקה הניתנת לסתירה בהתקיים שני התנאים הבאים:     

תנאי ראשון - בני הזוג ערכו הסכם ממון בו נקבעה הפרדה רכושית ביניהם ביחס לנכסים שכל אחד הביא לתא המשפחתי.     

תנאי שני - הצדדים הוכיחו כי ההפרדה הרכושית שנקבעה ביניהם התקיימה הלכה למעשה בפועל.
אם יעלה בידי בני הזוג להוכיח כי שני תנאים האמורים לעיל התקיימו, אזי יוכלו הם לנצל בצורה מיטבית את הפטורים ממס שבח.

להלן דוגמאות להבהרת העניין:

דוגמא ראשונה - שמעון ושרה באו כל אחד מהם לחיי הנישואין עם דירת מגורים השייכת לכל אחת מהם בנפרד. הם ערכו הסכם ממון הקובע הפרדה רכושית מלאה לגבי כל אחת מהדירות. הדירות מושכרות ודמי השכירות אינם נכנסים לחשבון הבנק המשותף שלהם אלא שכל אחד מכניס את דמי השכירות המתקבלים, לחשבונו הפרטי והכספים משמשים אותו לצרכיו בלבד. במצב זה, יוכל לשמעון למכור את דירתו בעילת הפטור של דירה יחידה הואיל ואין לו זכויות בדירה של אשתו (מכוח הסכם הממון ומכוח ההפרדה הרכושית הלכה למעשה בפועל). גם שרה תוכל לבחור אף היא בפטור ממס שבח של דירה יחידה מכוח אותו עיקרון.

דוגמא שניה - ראובן נשוי ללאה שבאה לחיי הנישואין עם 2 דירות מגורים משלה שלגביהן ערכה הסכם ממון עם ראובן לפיו 2 דירות המגורים שייכות בלעדית רק לה. הדירות מושכרת ודמי השכירות משמשות רק את לאה. לאה מכרה את 2 הדירות לפי הליניאריות המוטבת. כעת, ראובן ירש נחלה ובה שני בתי מגורים. ראובן מעוניין למכור את הנחלה. הבעיה: בתקופה שבין 1.1.14 ועד 31.12.17 יכול "תא משפחתי" (ראובן ולאה) לבחור בליניאריות המוטבת רק פעמיים. ואילו בסיפור שלנו הליניאריות המוטבת נוצלה על ידי לאה בעת מכירת הדירות. ואולם, לאור הילכת יגאל שלמי לעיל, יכול ראובן לטעון כי אף הוא זכאי לבחור בליניאריות המוטבת לגבי 2 הבתים שבנחלה, כיוון שהחזקה לפיה רואים את לאה ואותו "כמוכר אחד" הינה חזקה הניתנת לסתירה (באמצעות הסכם הממון והשימוש בפועל בדמי השכירות).    
התוצאה היא, כי גם לראובן עומדת הזכות למכור 2 דירות בליניאריות המוטבת. בכך למעשה הגדילו בני הזוג את "סל מכירת דירות המגורים" בליניאריות המוטבת משתי דירות לארבע דירות מגורים והותירו בכיסם תמורה גבוהה באופן ניכר.    

בכדי להביא לתוצאות מס מיטביות יש לבחון את מצבת הנכסים של המשפחה ולפעול לאחר שנשקלו השיקולים המשפטיים ושיקולי המיסוי ולהסדירם בהסכמים מתאימים. כל מקרה ייבחן לגופו ולהתנהגות הצדדים, כפי שהוסבר במקרים שהובאו לעיל, יש השפעה מכרעת על החלטות המס.


הכותבים מתמחים באגודות שיתופיות, במינהל ובמיסוי www.lieblaw.co.il   
הערה:
רשימה זו הינה למידע כללי וראשוני בלבד ואינה נועדה בשום מקרה לשמש כיעוץ משפטי ו/או כתחליף ליעוץ משפטי לכל מקרה ונסיבותיו. אין להסתמך על האמור מבלי להיוועץ עם עורך דין העוסק בתחום בטרם נקיטת כל פעולה או קבלת כל החלטה.
הדברים נכונים למועד כתיבתם בלבד, ונכונותם עלולה להשתנות מעת לעת.
לתגובות, שאלות, והערות למאמר זה - לחץ/י כאן
מאמרים נוספים ממשרד:  עו"ד אביגדור ליבוביץ ועו"ד ורו"ח שניר שער
טיפים ממשרד:  עו"ד אביגדור ליבוביץ ועו"ד ורו"ח שניר שער
סקירת פסיקה ממשרד:  עו"ד אביגדור ליבוביץ ועו"ד ורו"ח שניר שער
עורכי דין
קישורים שימושיים לקהל הרחב ולמשרדי עורכי דין
 
דיני משפחה
גירושין | עורכי דין ומידע משפטי
מזונות | עורכי דין ומידע משפטי
מזונות אישה - גירושין | עורכי דין ומידע משפטי
הוצאה לפועל מזונות | עורכי דין ומידע משפטי
מזונות ילדים - גירושין | עורכי דין ומידע משפטי
משפט מסחרי
מכרזים - דיני מכרזים | עורכי דין ומידע משפטי
מיסים עקיפים | עורכי דין ומידע משפטי
רוסיה - עסקים ברוסיה - דין רוסי | עורכי דין ומידע משפטי
יזמות עסקית - משפט מסחרי | עורכי דין ומידע משפטי
זכויות יוצרים - קנין רוחני | עורכי דין ומידע משפטי
הוצאה לפועל ו דיני בנקאות
דיני בנקאות | עורכי דין מידע משפטי
הוצאה לפועל | עורכי דין מידע משפטי
כינוס נכסים - כונס נכסים | עורכי דין מידע משפטי
בקשת רשות להתגונן - סד"מ | עורכי דין מידע משפטי
סדר דין מקוצר - סד"מ | עורכי דין מידע משפטי
משפט פלילי
פלילי | עורכי דין ומידע משפטי
עבירות נוער - פלילי | עורכי דין ומידע משפטי
עבירות מס | עורכי דין ומידע משפטי
עבירות תכנון ובניה | עורכי דין ומידע משפטי
כתב אישום - פלילי | עורכי דין ומידע משפטי
דיני תעבורה
נהיגה בשכרות - תעבורה | עורכי דין ומידע משפטי
פסילת רשיון נהיגה - תעבורה | עורכי דין ומידע משפטי
דיני תעבורה | עורכי דין ומידע משפטי
נהג חדש - דיני תעבורה | עורכי דין ומידע משפטי
דוח תנועה - תעבורה | עורכי דין ומידע משפטי
דיני נזיקין , ו דיני ביטוח
ביטוח לאומי - נזקי גוף | עורכי דין ומידע משפטי
מחלת מקצוע - ביטוח לאומי | עורכי דין ומידע משפטי
אחוזי נכות - ביטוח לאומי | עורכי דין ומידע משפטי
ועדה רפואית - ביטוח לאומי | עורכי דין ומידע משפטי
תאונות דרכים - נזקי גוף ורכוש | עורכי דין ומידע משפטי
דיני מקרקעין - נדל"ן
בית משותף - בתים משותפים | עורכי דין ומידע משפטי
משכנתא | עורכי דין ומידע משפטי
בניה - תכנון ובניה | עורכי דין ומידע משפטי
שכירות - מקרקעין | עורכי דין ומידע משפטי
מקרקעין | עורכי דין ומידע משפטי
מגזר חקלאי מושבים קיבוצים
בן ממשיך - דיני מושבים | עורכי דין ומידע משפטי
אגודה שיתופית - מושבים , קיבוצים | עורכי דין ומידע משפטי
קיבוצים | עורכי דין ומידע משפטי
מינהל מקרקעי ישראל | עורכי דין ומידע משפטי
מיסים מגזר חקלאי | עורכי דין ומידע משפטי
דיני עבודה
עבודת נשים - הריון לידה - דיני עבודה | עורכי דין ומידע משפטי
זכויות עובדים עסקים בקשיים | עורכי דין ומידע משפטי
פיצויי פיטורים - פיצויי פיטורין | עורכי דין ומידע משפטי
הרעת תנאים - דיני עבודה | עורכי דין ומידע משפטי
פיטורים - פיטורין | עורכי דין ומידע משפטי
דיני צרכנות ו תביעות קטנות
תביעות קטנות | עורכי דין ומידע משפטי
הגנת הצרכן - צרכנות | עורכי דין ומידע משפטי
צרכנות | עורכי דין ומידע משפטי
 
 
עבירות מס
עבירות מס
עורך דין יואב ציונימאת: עו"ד ורו"ח יואב ציוני
עבירות מס – הגברת האכיפה ע"י רשויות המס ובתי המשפט
שאל/י שאלתך בנושא: עבירות מס
עורכי דין ומידע בתחום זה ...
 
אזרחות זרה, הגירה, דין זר ומשפט בינלאומי, דרכון אירופאי
ארצות הברית דין אמריקאי - חוו"ד, אכיפת פסקי חוץ, ליטיגציה בינלאומית - אמריקה
עו"ד רזיאל גסלר
פולין אזרחות פולנית, תרגומים, איתור ושחזור מסמכים בפולין
צבי נגלר, עורך דין ונוטריון
אוסטרליה קנדה הגירה לאוסטרליה, ניו זילנד ועוד...
ליסה סגלוב, עו"ד נוטריון
שוויץ דין זר - שוויץ, חוות דעת דין שוויצרי, נאמנויות, מיסוי בינלאומי, עסקים בשוויץ
רוזנברג, קרן-פולק ושות, משרד עורכי דין
רומניה אזרחות רומנית
אריאלה וינטראוב עו"ד נוטריון
רוסיה אוקראינה דין רוסי, עסקים ברוסיה, עסקים באוקראינה
בוריס למפר - משרד עורכי דין נוטריון
ישראל הגירה לישראל , ויזות ורשיונות שהיה בישראל, משרד הפנים
ד"ר רן מובשוביץ, משרד עו"ד
צכיה דין זר - צ'כיה , חוו"ד דין צ'כיה, לימודים בצ'כיה וכו'...
אנואר עמל, משרד עו"ד נוטריון
עורכי דין ומידע בתחום זה ...
 
משכנתא - עורכי דין
משכנתאות - חובות משכנתא
 עורך דין אבנר שטמרמאת: עו"ד אבנר שטמר
קיבלתם הודעת פינוי - מאמר רביעי בסדרה בנושא מימוש משכנתאות ופינוי מדירות מגורים
שאל/י שאלתך בנושא: משכנתא
עורכי דין ומידע בתחום זה ...


כל הזכויות שמורות "מערכת מידע משפטי"
עורכי דין - מידע משפטי לאזרח - דף הביתחוות דעת מומחים יועצים חיצונייםתנאי שימושצור קשר
נזיקין וביטוחדיני עבודהדיני משפחהגירושיןדיני תעבורהמקרקעין - נדל"ןמגזר חקלאי  דיני מושבים  קיבוציםהוצאה לפועל ובנקאותמשפט פלילי
משפט מסחרימשפט מנהלימסים - דיני מיסיםצרכנות , תביעות קטנות
עורכי דין - אינדקס שאל שאלה משפטיתמגזין משפטילמדור בעיתון
ימי עיון , סדנאות , כנסים משפטיים לאזרחסקירת פסיקה - פסקי דין , החלטות, פסק דיןאינדקס מאמריםאינדקס טיפיםכיצד לבחור עו"ד
developed by benchmark