עורכי דין - חפש עו"ד : תחום עיסוק :אזור בארץ
נזיקין ביטוחדיני עבודהדיני משפחהגירושיןדיני תעבורהמקרקעין נדל"ןמגזר חקלאי  דיני מושבים  קיבוציםהוצאה לפועל בנקאותמשפט פלילי  
משפט מסחרימשפט מנהלימסים - דיני מיסיםצרכנות תביעות קטנות

ראשי  |   הוספת קטע עיתונות  |   כניסת עיתונאים  |   תנאי שימוש  |   צור קשר
שאל שאלתך המשפטית אינדקס עורכי דין סקירת פסיקה לאזרח מאמרים משפטיים לאזרח טיפים משפטיים לאזרח מגזין משפטי מקוון אשף המשפט - חיפוש לפי נושא סדנאות וכנסים משפטיים לאזרח
הרשמ/י לקבלת המגזין המשפטי חינם דאר אלקטרוני:
 
 
 
שם המאמר: מס השבח עולה ב- 2016
מידע משפטי בנושאים: מיסים מגזר חקלאי - מיסוי מקרקעין - מס יסף - מכירת נחלה - תכנון מס
 
 עורך דין אביגדור ליבוביץ

  מאת: עו"ד אביגדור ליבוביץ ועו"ד ורו"ח שניר שער
מס השבח עולה ב- 2016
מאת: עו"ד אביגדור ליבוביץ ועו"ד ורו"ח שניר שער

בעלי נחלות ויורשים שעומדים לבצע עסקה של מכר נחלה או הסדר בין יורשים במסגרת חלוקת הנחלה, שימו לב כי יש לבצע את העסקאות עד סוף שנת 2015 בכדי להימנע מחבויות מס שבח שיעלו בינואר 2016.

במסגרת מכירת נחלה מוטלים על מוכרי הנחלה חבויות מס בסך ממוצע של כ- 40% - 45%. החל מחודש ספטמבר 2014 לאחר שהתקבל פסק דין בלוך בבית המשפט העליון עלו חבויות המס במכירת נחלות לאור שומות של היטל השבחה שהועדות החלו להשית על בעלי זכויות "בר רשות".

כעת, אנו מביאים לשימת לב של מוכרי נחלות ויורשים, שיום הרכישה של הנחלה שהגיע לידם או לידי המוריש הינו עד שנת 1953, ונמצאים בימים אילו במשא ומתן מתקדם למכירת נחלה, טוב יעשו אם יקדימו את מועד חתימת הסכם המכירה עוד לשנת 2015 ולא ידחו אותו לתחילת שנת המס 2016, ובכך יביאו לחסכון מס של עשרות אלפי שקלים. הטעם לכך הינו ששיעור מס השבח בנתונים הנ"ל עולה ב 2%.

להלן דוגמא להבהרת העניין. נחלה (שיום הרכישה שלה הינו 1945) נמכרת ב 5,000,000 , כאשר מתוך סך התמורה, החלק המיוחס לבית המגורים ופטור ממס שבח הינו 3,000,000 ואילו מרכיב החלק החקלאי וזכויות הבניה הינו 2,000,000 . נניח, לצורך הדיון והפשטות,כי אין הוצאות בניכוי מהשבח. במצב דברים זה, אילו העסקה תיחתם עד 31.12.15 מס השבח הצפוי הינו 380,000 , בעוד שאם העסקה תיחתם ב 1.1.16 מס השבח הצפוי הינו 420,000 . כלומר, עיננו הרואות כי בשל יום אחד הבדל במועד החתימה מס השבח גדל ב 40,000 !

הסיבה לכך הינה שכבר לפני מספר שנים עבר תיקון בחוק מיסוי מקרקעין אשר ביטל בהדרגה את שיעור המס ההיסטורי שעמד בעבר על סך של 12% והגדיל אותו בהדרגה (בחלק מהשנים הגדיל
ב- 1% ובחלק מהשנים הגדיל ב 2%) עד להתייצבות על שיעור מס של 25%. לכן, אילו המכירה תתבצע עוד בשנת 2015 שיעור מס השבח הינו 19% בעוד שאם המכירה תתבצע בשנת 2016 שיעור מס השבח יהא 21%.

נזכיר את סוגיית "מס היסף" שהינו תוספת מס בשיעור של 2% לכל מי שהכנסתו החייבת במס עולה על כ 811,000בשנה, ויחול גם על רווח ממכירת נחלה.

נניח לדוגמא של בעל נחלה יש הכנסה חייבת במס מעסק (בשל היותו עצמאי) בסך 300,000 ויש לו הכנסה נוספת מריביות ומדיבידנד בסך 100,000 . עוד נניח, כי הנחלה נמכרת בשנת  2015והרווח החייב במס ממכירת הנחלההינו 600,000 .

במצב זה מצרפים את הרווחים מכלל המקורות של בעל הנחלה ונמצא שהרווח עולה על 811,000 ולכן רשויות המס יבקשו להשית על בעל הנחלה "מס יסף" בדמות 2% נוספים.

נציין, כי פריסה של הרווח הריאלי ממכירת הנחלה עשויה להביא למצב שבו לא תהיה תחולה למס היסף, אולם לא ניתן לבצע פריסה של הרווח ממכירת הנחלה מקום בו שיעור מס השבח הינו היסטורי (כאשר הזכויות התקבלו לפני מרץ 1961). לפיכך, טוב יעשו בעלי נחלות הנמצאים בימים אלו במשא ומתן מתקדם מול רוכש אם יחתמו על הסכם המכר עוד בשנת המס 2015.
נעיר,כי גם אם נותרו נושאים "פתוחים" בין הצדדים ניתן להכניס בהסכם "תנאים מתלים" ועדיין ההסכם הינו בתוקף ויום החתימה על ההסכם נחשב "כיום המכירה" לצורך דיני המס.

עוד נבקש להזכיר, כי החלטה 1399 שביטלה את התחולה של אחים בהגדרת "קרוב", קבעה כי בעת חלוקת זכויות בין יורשים בתמורה או שלא בתמורה או במקרה של העברת זכויות בין אחים או מכירה בין אחים יחול חיוב ב"דמי רכישה". מצב זה עשוי לגרום לבכיה לדורות ביחס למעבר הבין דורי של נחלות כשיורשים יאלצו למכור את הנחלות במקום להגיע להסדר ביניהם ולהותיר את הנחלה במשפחה שכן הם לא יוכלו לעמוד בחבויות המס. אנו תקווה כי הפניות לרמ"י בעניין זה יועילו והגדרת קרוב אכן תתוקן במסגרת הדיון הקרוב במועצה. בינתיים וכל עוד לא החלו ברמ"י ליישם את החלטה 1399 לא ייגבו דמי רכישה במסגרת חלוקה בין יורשים אלא שבשלב זה ימשיך לחול הפטור מדמי הסכמה שחל לפי החלטה 534 וגם במקרה זה יש להזדרז לבצע את החלוקה בין היורשים.    

הכתובים מתמחים באגודות שיתופיות, במיסוי ובמינהל www.lieblaw.co.il
הערה:
רשימה זו הינה למידע כללי וראשוני בלבד ואינה נועדה בשום מקרה לשמש כיעוץ משפטי ו/או כתחליף ליעוץ משפטי לכל מקרה ונסיבותיו. אין להסתמך על האמור מבלי להיוועץ עם עורך דין העוסק בתחום בטרם נקיטת כל פעולה או קבלת כל החלטה.
הדברים נכונים למועד כתיבתם בלבד, ונכונותם עלולה להשתנות מעת לעת.
לתגובות, שאלות, והערות למאמר זה - לחץ/י כאן
מאמרים נוספים ממשרד:  עו"ד אביגדור ליבוביץ ועו"ד ורו"ח שניר שער
טיפים ממשרד:  עו"ד אביגדור ליבוביץ ועו"ד ורו"ח שניר שער
סקירת פסיקה ממשרד:  עו"ד אביגדור ליבוביץ ועו"ד ורו"ח שניר שער
עורכי דין
קישורים שימושיים לקהל הרחב ולמשרדי עורכי דין
 
דיני משפחה
גירושין | עורכי דין ומידע משפטי
מזונות | עורכי דין ומידע משפטי
מזונות אישה - גירושין | עורכי דין ומידע משפטי
הוצאה לפועל מזונות | עורכי דין ומידע משפטי
מזונות ילדים - גירושין | עורכי דין ומידע משפטי
משפט מסחרי
מכרזים - דיני מכרזים | עורכי דין ומידע משפטי
מיסים עקיפים | עורכי דין ומידע משפטי
רוסיה - עסקים ברוסיה - דין רוסי | עורכי דין ומידע משפטי
יזמות עסקית - משפט מסחרי | עורכי דין ומידע משפטי
זכויות יוצרים - קנין רוחני | עורכי דין ומידע משפטי
הוצאה לפועל ו דיני בנקאות
דיני בנקאות | עורכי דין מידע משפטי
הוצאה לפועל | עורכי דין מידע משפטי
כינוס נכסים - כונס נכסים | עורכי דין מידע משפטי
בקשת רשות להתגונן - סד"מ | עורכי דין מידע משפטי
סדר דין מקוצר - סד"מ | עורכי דין מידע משפטי
משפט פלילי
פלילי | עורכי דין ומידע משפטי
עבירות נוער - פלילי | עורכי דין ומידע משפטי
עבירות מס | עורכי דין ומידע משפטי
עבירות תכנון ובניה | עורכי דין ומידע משפטי
כתב אישום - פלילי | עורכי דין ומידע משפטי
דיני תעבורה
נהיגה בשכרות - תעבורה | עורכי דין ומידע משפטי
פסילת רשיון נהיגה - תעבורה | עורכי דין ומידע משפטי
דיני תעבורה | עורכי דין ומידע משפטי
נהג חדש - דיני תעבורה | עורכי דין ומידע משפטי
דוח תנועה - תעבורה | עורכי דין ומידע משפטי
דיני נזיקין , ו דיני ביטוח
ביטוח לאומי - נזקי גוף | עורכי דין ומידע משפטי
מחלת מקצוע - ביטוח לאומי | עורכי דין ומידע משפטי
אחוזי נכות - ביטוח לאומי | עורכי דין ומידע משפטי
ועדה רפואית - ביטוח לאומי | עורכי דין ומידע משפטי
תאונות דרכים - נזקי גוף ורכוש | עורכי דין ומידע משפטי
דיני מקרקעין - נדל"ן
בית משותף - בתים משותפים | עורכי דין ומידע משפטי
משכנתא | עורכי דין ומידע משפטי
בניה - תכנון ובניה | עורכי דין ומידע משפטי
שכירות - מקרקעין | עורכי דין ומידע משפטי
מקרקעין | עורכי דין ומידע משפטי
מגזר חקלאי מושבים קיבוצים
בן ממשיך - דיני מושבים | עורכי דין ומידע משפטי
אגודה שיתופית - מושבים , קיבוצים | עורכי דין ומידע משפטי
קיבוצים | עורכי דין ומידע משפטי
מינהל מקרקעי ישראל | עורכי דין ומידע משפטי
מיסים מגזר חקלאי | עורכי דין ומידע משפטי
דיני עבודה
עבודת נשים - הריון לידה - דיני עבודה | עורכי דין ומידע משפטי
זכויות עובדים עסקים בקשיים | עורכי דין ומידע משפטי
פיצויי פיטורים - פיצויי פיטורין | עורכי דין ומידע משפטי
הרעת תנאים - דיני עבודה | עורכי דין ומידע משפטי
פיטורים - פיטורין | עורכי דין ומידע משפטי
דיני צרכנות ו תביעות קטנות
תביעות קטנות | עורכי דין ומידע משפטי
הגנת הצרכן - צרכנות | עורכי דין ומידע משפטי
צרכנות | עורכי דין ומידע משפטי
 
 
עבירות מס
עבירות מס
עורך דין יואב ציונימאת: עו"ד ורו"ח יואב ציוני
עבירות מס – הגברת האכיפה ע"י רשויות המס ובתי המשפט
שאל/י שאלתך בנושא: עבירות מס
עורכי דין ומידע בתחום זה ...
 
אזרחות זרה, הגירה, דין זר ומשפט בינלאומי, דרכון אירופאי
ארצות הברית דין אמריקאי - חוו"ד, אכיפת פסקי חוץ, ליטיגציה בינלאומית - אמריקה
עו"ד רזיאל גסלר
פולין אזרחות פולנית, תרגומים, איתור ושחזור מסמכים בפולין
צבי נגלר, עורך דין ונוטריון
אוסטרליה קנדה הגירה לאוסטרליה, ניו זילנד ועוד...
ליסה סגלוב, עו"ד נוטריון
שוויץ דין זר - שוויץ, חוות דעת דין שוויצרי, נאמנויות, מיסוי בינלאומי, עסקים בשוויץ
רוזנברג, קרן-פולק ושות, משרד עורכי דין
רומניה אזרחות רומנית
אריאלה וינטראוב עו"ד נוטריון
רוסיה אוקראינה דין רוסי, עסקים ברוסיה, עסקים באוקראינה
בוריס למפר - משרד עורכי דין נוטריון
ישראל הגירה לישראל , ויזות ורשיונות שהיה בישראל, משרד הפנים
ד"ר רן מובשוביץ, משרד עו"ד
צכיה דין זר - צ'כיה , חוו"ד דין צ'כיה, לימודים בצ'כיה וכו'...
אנואר עמל, משרד עו"ד נוטריון
עורכי דין ומידע בתחום זה ...
 
משכנתא - עורכי דין
משכנתאות - חובות משכנתא
 עורך דין אבנר שטמרמאת: עו"ד אבנר שטמר
קיבלתם הודעת פינוי - מאמר רביעי בסדרה בנושא מימוש משכנתאות ופינוי מדירות מגורים
שאל/י שאלתך בנושא: משכנתא
עורכי דין ומידע בתחום זה ...


כל הזכויות שמורות "מערכת מידע משפטי"
עורכי דין - מידע משפטי לאזרח - דף הביתחוות דעת מומחים יועצים חיצונייםתנאי שימושצור קשר
נזיקין וביטוחדיני עבודהדיני משפחהגירושיןדיני תעבורהמקרקעין - נדל"ןמגזר חקלאי  דיני מושבים  קיבוציםהוצאה לפועל ובנקאותמשפט פלילי
משפט מסחרימשפט מנהלימסים - דיני מיסיםצרכנות , תביעות קטנות
עורכי דין - אינדקס שאל שאלה משפטיתמגזין משפטילמדור בעיתון
ימי עיון , סדנאות , כנסים משפטיים לאזרחסקירת פסיקה - פסקי דין , החלטות, פסק דיןאינדקס מאמריםאינדקס טיפיםכיצד לבחור עו"ד
developed by benchmark