עורכי דין - חפש עו"ד : תחום עיסוק :אזור בארץ
נזיקין ביטוחדיני עבודהדיני משפחהגירושיןדיני תעבורהמקרקעין נדל"ןמגזר חקלאי  דיני מושבים  קיבוציםהוצאה לפועל בנקאותמשפט פלילי  
משפט מסחרימשפט מנהלימסים - דיני מיסיםצרכנות תביעות קטנות

ראשי  |   הוספת קטע עיתונות  |   כניסת עיתונאים  |   תנאי שימוש  |   צור קשר
שאל שאלתך המשפטית אינדקס עורכי דין סקירת פסיקה לאזרח מאמרים משפטיים לאזרח טיפים משפטיים לאזרח מגזין משפטי מקוון אשף המשפט - חיפוש לפי נושא סדנאות וכנסים משפטיים לאזרח
הרשמ/י לקבלת המגזין המשפטי חינם דאר אלקטרוני:
 
 
 
שם המאמר: התחתנת? מזל טוב! יש בבעלותך דירה מלפני הנישואין- הכן את עצמך:יש לכך השלכות מיסויי
מידע משפטי בנושאים: דיני מקרקעין - דיני משפחה - מיסוי מקרקעין - דירה מלפני הנישואין - השלכות מס - הסכם ממון
 


  מאת: עו"ד נירה אשכנזי ועו"ד אלי יניר
התחתנת? מזל טוב! יש בבעלותך דירה מלפני הנישואין-
הכן את עצמך:יש לכך השלכות מיסויי

מאת עו"ד נירה אשכנזי ועו"ד אלי יניר  *
*  
משרד גבי מיכאלי נירה אשכנזי ושות'

זוגות רבים נישאים זה לזו, כאשר בבעלות אחד מבני הזוג דירת מגורים שרכש לפני הנישואין.

מאמר זה עוסק אך ורק בהיבטי המס הנובעים מאי השוויון בין בני הזוג, בעת נישואיהם, כמפורט לעיל. מומלץ וחשוב לטפל בהיבטים רכושיים אחרים הנובעים מאי השוויון הנ"ל בין בני זוגללא קשר לנושא המס.

כידוע, על פי חוק, קיימת חזקה לפיה זוג נשוי (וילדיו הקטינים) מהווה תא משפחתי אחד.

לאור חזקת "התא המשפחתי", בשורה ארוכה של מקרים, קבעו רשויות המס כי הדירה שנרכשה על ידי אחד מבני הזוג בעודו רווק – לפני נישואיו -  נחשבת לדירת שני בני הזוג (התא המשפחתי), לצורך קביעת שיעורי מס הרכישה, ולעניין הפטור ממס שבח, כאשר רכשו בני הזוג יחד דירת מגורים.
במקרים רבים, זוג שכזה החליט לרכוש דירה משותפת, ואזי בן הזוג שעל שמו לא רשומה דירת המגורים, נאלץ לשלם מס רכישה גבוה, כאילו הדירה המשותפת אינה מהווה דירתו היחידה.
במקרים אחרים, כאשר בני הזוג בקשו למכור את דירתם המשותפת, חויבו שני בני הזוג במס שבח, כאילו היתה זו דירה נוספת עבור שני בני הזוג על אף שהיתה בבעלות אחד מהם בלבד.
נוכח חוסר הצדק שנוצר, ולאור שורה של פסקי דין, ביניהם ע"א 3185/03 מנהל מס שבח מקרקעין מרכז נ' שחר ודפנה פלם (להלן: "הלכת פלם") נקבעה  הלכה תקדימית וקבעה כי אין לראות ברכישה מלפני הנישואין כרכישה של התא המשפחתי, ויש לחייב את בן הזוג אשר הגיע לנישואים ללא דירה בבעלותו בשיעור מס רכישה מופחת כאילו זוהי דירתו היחידה.
יוער כי במקרה שנדון בפני בית המשפט בני הזוג חתמו על הסכם ממון טרם נישואיהם אשר החריג את הדירה שנרכשה טרם הנישואים מהרכוש המשותף לבני הזוג.
בעקבות החלטה זו של בית המשפט העליון, נקבעה על ידי  רשות המיסים הוראת ביצוע 5/2011, המפרטת את עמדת מנהל מס שבח במקרים שונים. נתייחס לאספקטים הרלוונטיים לבני זוג נשואים.

  • א.בהיעדר הסכם ממון בין בני זוגמה קורה בקשר עם דירות שנרכשו לפני יצירת התא המשפחתי, או התקבלו בירושה או במתנה במהלך קיומו של התא המשפחתי: הוראת הביצוע קובעת כי גם במידה שבני הזוג לא חתמו על הסכם ממון טרם נישואיהם, לא תחול חזקת התא המשפחתי על נכסים חיצונים אשר נרכשו טרם הנישואים. דהיינו קו הגבול לתחולת החזקה המשותפת הוא הקו של יצירת הנישואין, וזאת לעניין מס רכישה.
  • מנהל מס שבח יבחן האם יצרו בני הזוג שיתוף חוזי או קנייני בנכס? הכלל הוא שלעניין מס רכישה אין ליצור שיתוף בנכס כגון: מגורים משותפים, מימון משותף, תשלום משכנתא משותף, תשלום דמי שכירות לחשבון המשותף, וכיוב'.שימו לב - היה ומנהל מס שבח יגיע למסקנה כי נוצר שיתוף בנכס (באופן שפורט לעיל), יראו בו נכס משותף.
  • ב.במקרה בו קיים הסכם יחסי ממוןמנהל מס שבח לא יוכל לקבוע כי הדירה בבעלות משותפת גם עם הצדדים חיים בה ביחד, ומנהלים בה משק בית משותף!!
  • פועל יוצא הוא כי הסכם יחסי הממון הוא ראיה מכרעת בדבר קניינו הנפרד של בן הזוג בנכס, ומנהל מס שבח אינו רשאי בשום אופן, להחיל על הנכס את חזקת התא המשפחתי.
  • ג.במקרה ולאחר הנישואין אחד מבני הזוג רוכש דירה נוספת אשר נרשמת רק על שמו, בעוד שלבן הזוג השני דירה שנרכשה על שמו לפני הנישואין- עמדת רשות המסים היא שיש לראות את בן הזוג שלו דירה מלפני הנישואין כמי שיש לו דירה נוספת במהלך הנישואין, על אף העובדה שבן הזוג השני רכש אותה על שמו בלבד במהלך הנישואין, כן יראו את בן הזוג שרכש את דירת המגורים על שמו (לאחר הנישואין) כמי שרכש דירת מגורים נוספת, ויחולו מדרגות מס הרכישה המתחייבות בשל דירה שנייה.
  • ד.במקרה של  מכירת דירת מגורים-הוראת הביצוע קובעת שבעת מכירת דירה משותפת יש להבחין בין בן הזוג שניצל פטור לפני הנישואין/ או שזכאי לצורך העניין לפטור לינארי, לבין בן הזוג שעבורו המדובר בדירה יחידה. הכוונה היא כי בגין מכירת דירה משותפת יכול ויינתן פטור רק על חלק מהשבח בעוד שהחלק האחר יחויב במס.
  • ה.לאחר פירוק התא המשפחתי- לא ניתן להביא במניין הפטורים ממס שבח, פטורים אותם ניצל בן הזוג האחר במהלך קיומו של התא המשפחתי(ושאילו היו עדין נשואים הפטורים היו נמנים להם כמוכר אחד).

המלצות:

אין כל ספק כי בטרם תמכור או תרכוש דירת מגורים, לאחר או לפני נישואין, עליך להיוועץ עם עורך דין בקשר עם השלכות המיסוי שנובעות מן העסקה.

הערה:
רשימה זו הינה למידע כללי וראשוני בלבד ואינה נועדה בשום מקרה לשמש כיעוץ משפטי ו/או כתחליף ליעוץ משפטי לכל מקרה ונסיבותיו. אין להסתמך על האמור מבלי להיוועץ עם עורך דין העוסק בתחום בטרם נקיטת כל פעולה או קבלת כל החלטה.
הדברים נכונים למועד כתיבתם בלבד, ונכונותם עלולה להשתנות מעת לעת.
לתגובות, שאלות, והערות למאמר זה - לחץ/י כאן
מאמרים נוספים ממשרד:  עו"ד נירה אשכנזי ועו"ד אלי יניר
טיפים ממשרד:  עו"ד נירה אשכנזי ועו"ד אלי יניר
סקירת פסיקה ממשרד:  עו"ד נירה אשכנזי ועו"ד אלי יניר
עורכי דין
קישורים שימושיים לקהל הרחב ולמשרדי עורכי דין
 
דיני משפחה
גירושין | עורכי דין ומידע משפטי
מזונות | עורכי דין ומידע משפטי
מזונות אישה - גירושין | עורכי דין ומידע משפטי
הוצאה לפועל מזונות | עורכי דין ומידע משפטי
מזונות ילדים - גירושין | עורכי דין ומידע משפטי
משפט מסחרי
מכרזים - דיני מכרזים | עורכי דין ומידע משפטי
מיסים עקיפים | עורכי דין ומידע משפטי
רוסיה - עסקים ברוסיה - דין רוסי | עורכי דין ומידע משפטי
יזמות עסקית - משפט מסחרי | עורכי דין ומידע משפטי
זכויות יוצרים - קנין רוחני | עורכי דין ומידע משפטי
הוצאה לפועל ו דיני בנקאות
דיני בנקאות | עורכי דין מידע משפטי
הוצאה לפועל | עורכי דין מידע משפטי
כינוס נכסים - כונס נכסים | עורכי דין מידע משפטי
בקשת רשות להתגונן - סד"מ | עורכי דין מידע משפטי
סדר דין מקוצר - סד"מ | עורכי דין מידע משפטי
משפט פלילי
פלילי | עורכי דין ומידע משפטי
עבירות נוער - פלילי | עורכי דין ומידע משפטי
עבירות מס | עורכי דין ומידע משפטי
עבירות תכנון ובניה | עורכי דין ומידע משפטי
כתב אישום - פלילי | עורכי דין ומידע משפטי
דיני תעבורה
נהיגה בשכרות - תעבורה | עורכי דין ומידע משפטי
פסילת רשיון נהיגה - תעבורה | עורכי דין ומידע משפטי
דיני תעבורה | עורכי דין ומידע משפטי
נהג חדש - דיני תעבורה | עורכי דין ומידע משפטי
דוח תנועה - תעבורה | עורכי דין ומידע משפטי
דיני נזיקין , ו דיני ביטוח
ביטוח לאומי - נזקי גוף | עורכי דין ומידע משפטי
מחלת מקצוע - ביטוח לאומי | עורכי דין ומידע משפטי
אחוזי נכות - ביטוח לאומי | עורכי דין ומידע משפטי
ועדה רפואית - ביטוח לאומי | עורכי דין ומידע משפטי
תאונות דרכים - נזקי גוף ורכוש | עורכי דין ומידע משפטי
דיני מקרקעין - נדל"ן
בית משותף - בתים משותפים | עורכי דין ומידע משפטי
משכנתא | עורכי דין ומידע משפטי
בניה - תכנון ובניה | עורכי דין ומידע משפטי
שכירות - מקרקעין | עורכי דין ומידע משפטי
מקרקעין | עורכי דין ומידע משפטי
מגזר חקלאי מושבים קיבוצים
בן ממשיך - דיני מושבים | עורכי דין ומידע משפטי
אגודה שיתופית - מושבים , קיבוצים | עורכי דין ומידע משפטי
קיבוצים | עורכי דין ומידע משפטי
מינהל מקרקעי ישראל | עורכי דין ומידע משפטי
מיסים מגזר חקלאי | עורכי דין ומידע משפטי
דיני עבודה
עבודת נשים - הריון לידה - דיני עבודה | עורכי דין ומידע משפטי
זכויות עובדים עסקים בקשיים | עורכי דין ומידע משפטי
פיצויי פיטורים - פיצויי פיטורין | עורכי דין ומידע משפטי
הרעת תנאים - דיני עבודה | עורכי דין ומידע משפטי
פיטורים - פיטורין | עורכי דין ומידע משפטי
דיני צרכנות ו תביעות קטנות
תביעות קטנות | עורכי דין ומידע משפטי
הגנת הצרכן - צרכנות | עורכי דין ומידע משפטי
צרכנות | עורכי דין ומידע משפטי
 
 
עבירות מס
עבירות מס
עורך דין יואב ציונימאת: עו"ד ורו"ח יואב ציוני
עבירות מס – הגברת האכיפה ע"י רשויות המס ובתי המשפט
שאל/י שאלתך בנושא: עבירות מס
עורכי דין ומידע בתחום זה ...
 
אזרחות זרה, הגירה, דין זר ומשפט בינלאומי, דרכון אירופאי
ארצות הברית דין אמריקאי - חוו"ד, אכיפת פסקי חוץ, ליטיגציה בינלאומית - אמריקה
עו"ד רזיאל גסלר
פולין אזרחות פולנית, תרגומים, איתור ושחזור מסמכים בפולין
צבי נגלר, עורך דין ונוטריון
אוסטרליה קנדה הגירה לאוסטרליה, ניו זילנד ועוד...
ליסה סגלוב, עו"ד נוטריון
שוויץ דין זר - שוויץ, חוות דעת דין שוויצרי, נאמנויות, מיסוי בינלאומי, עסקים בשוויץ
רוזנברג, קרן-פולק ושות, משרד עורכי דין
רומניה אזרחות רומנית
אריאלה וינטראוב עו"ד נוטריון
רוסיה אוקראינה דין רוסי, עסקים ברוסיה, עסקים באוקראינה
בוריס למפר - משרד עורכי דין נוטריון
ישראל הגירה לישראל , ויזות ורשיונות שהיה בישראל, משרד הפנים
ד"ר רן מובשוביץ, משרד עו"ד
צכיה דין זר - צ'כיה , חוו"ד דין צ'כיה, לימודים בצ'כיה וכו'...
אנואר עמל, משרד עו"ד נוטריון
עורכי דין ומידע בתחום זה ...
 
משכנתא - עורכי דין
משכנתאות - חובות משכנתא
 עורך דין אבנר שטמרמאת: עו"ד אבנר שטמר
קיבלתם הודעת פינוי - מאמר רביעי בסדרה בנושא מימוש משכנתאות ופינוי מדירות מגורים
שאל/י שאלתך בנושא: משכנתא
עורכי דין ומידע בתחום זה ...


כל הזכויות שמורות "מערכת מידע משפטי"
עורכי דין - מידע משפטי לאזרח - דף הביתחוות דעת מומחים יועצים חיצונייםתנאי שימושצור קשר
נזיקין וביטוחדיני עבודהדיני משפחהגירושיןדיני תעבורהמקרקעין - נדל"ןמגזר חקלאי  דיני מושבים  קיבוציםהוצאה לפועל ובנקאותמשפט פלילי
משפט מסחרימשפט מנהלימסים - דיני מיסיםצרכנות , תביעות קטנות
עורכי דין - אינדקס שאל שאלה משפטיתמגזין משפטילמדור בעיתון
ימי עיון , סדנאות , כנסים משפטיים לאזרחסקירת פסיקה - פסקי דין , החלטות, פסק דיןאינדקס מאמריםאינדקס טיפיםכיצד לבחור עו"ד
developed by benchmark