פריסת השבח כתכנון מס להפחתת גובה מס השבח שחל בעסקת מקרקעין

מס שבח, זה מקרה פרטי של רווח הון. הבעיה ברווח הון שהוא "נדחס" לשנת המכירה של הנכס (שזו השנה בה נחתם הסכם המכר) ובמקרים בהם המקרקעין נרכשו לפני 7.11.01 הדבר מביא למס שבח גבוה. 
כך, לדוגמא, מי שרכש מקרקעין באמצע שנות השישים של המאה הקודמת ומוכרם כיום, שיעור מס השבח המשוקלל שלו עשוי להיות כ 38% (שיעור מס שבח גבוה לכל הדעות). 
המתקת "הגלולה" המרה הזו יכולה להיות, במקרים המתאימים, באמצעות פריסת השבח לעד 4 שנים אחורה (כולל שנת המכירה).

נמחיש זאת באמצעות הדוגמא הבאה:
ראובן מוכר נכס מסחרי ברווח של 1,500,000 ₪. הנכס הגיע לראובן במתנה מאביו שמעון שרכש את הנכס ב 1.7.1965. 
מס השבח "הרגיל" (ללא פריסה) שישלם ראובן הוא כ 570,000 ₪ (זאת בגלל חישוב מס השבח לפיו חלק הרווח עד 7.11.01 ממוסה ב 47%, חלק הרווח בין ה 8.11.01 ועד 31.12.11 ממוסה ב 20% וחלק הרווח מה 1.1.12 ועד יום המכירה ממוסה ב 25%, כך שהממוצע המשוקלל מביא לשיעור מס שבח של 38%).
ראובן בן 68 ואין לו הכנסות. במקרה זה אם נעשה את חישוב מס השבח בדרך של פריסת השבח ל 4 שנים אחורה (שנים : 2020, 2021, 2022 ו 2023) , הרי שהדבר יביא למס שבח של 300,000 ₪, כלומר, חסכון מס שבח של 270,000 ₪ (!).
הסיבה לחסכון המס היא שהרווח בסך 1,500,000 מחולק ל 4 שנים אחורה, ואותו חלק הרווח שלפני 7.11.01 ושמיסוי מקרקעין חישב אותו לפי 47% (שיעור המס המקסימלי) יחוב בשיעור מס נמוך יותר בגלל גילו של ראובן והעובדה שאין לו הכנסות. 

חשוב לציין כי בעת הדיווח על העסקה למיסוי מקרקעין יש לבקש לבצע את חישוב מס השבח בדרך של פריסת השבח. 
ללא הגשת בקשה זו מיסוי מקרקעין לא יבצע את הפריסה וחישוב מס השבח יהיה בצורה מקסימאלית (47% בגין חלק הרווח שלפני 7.11.01). 
כמו כן, נציין כי לא ניתן לבצע את הפריסה של השבח ללא הגשת דוחו"ת למס הכנסה (פקיד השומה) לשנים בה מבקשים את הפריסה (בדוגמא הנ"ל, ראובן צריך להגיש דוחו"ת למס הכנסה לשנים 2020, 2021, 2022 ו 2023).
 
ועוד, פריסת השבח טובה לא רק כאשר המקרקעין נרכשו לפני 7.11.01 אלא גם אם נרכשו אחרי. 
לדוגמא, לוי מכר נכס מסחרי ברווח 600,000 ₪, כאשר הנכס נרכש על ידו בשנת 2012. 
מס השבח במקרה זה הוא 150,000 ₪ ( 600,000 ₪ כפול 25% שיעור מס השבח, בגלל שהנכס נרכש אחרי 1.1.12). 
ואולם, לאור העובדה שלוי הוא בן 70 ואין לו הכנסות, הרי שפריסת השבח ל 4 שנים אחורה תביא למצב בו מס השבח שהוא ישלם יהיה 57,000 ₪. 

כללם של דברים, במקרים בהם נמכר נכס מקרקעין תוך חבות במס שבח (ולא משנה אם זה דירה, משרד, חנות, קרקע פנויה וכדומה), יש מקום לבחון את נושא פריסת השבח והאם יש בה כדי להביא להפחתת גובה מס השבח.

הערה: רשימה זו הינה למידע כללי וראשוני בלבד ואינה נועדה בשום מקרה לשמש כיעוץ משפטי ו/או כתחליף ליעוץ משפטי לכל מקרה ונסיבותיו. הדברים נכונים למועד כתיבתם בלבד, ונכונותם עלולה להשתנות מעת לעת.