עורכי דין - חפש עו"ד : תחום עיסוק :אזור בארץ
נזיקין ביטוחדיני עבודהדיני משפחהגירושיןדיני תעבורהמקרקעין נדל"ןמגזר חקלאי  דיני מושבים  קיבוציםהוצאה לפועל בנקאותמשפט פלילי  
משפט מסחרימשפט מנהלימסים - דיני מיסיםצרכנות תביעות קטנות

ראשי  |   הוספת קטע עיתונות  |   כניסת עיתונאים  |   תנאי שימוש  |   צור קשר
שאל שאלתך המשפטית אינדקס עורכי דין סקירת פסיקה לאזרח מאמרים משפטיים לאזרח טיפים משפטיים לאזרח מגזין משפטי מקוון למדור המשפטי בעיתונות אשף המשפט - חיפוש לפי נושא סדנאות וכנסים משפטיים לאזרח
הרשמ/י לקבלת המגזין המשפטי חינם דאר אלקטרוני:
 
 
 
שם המאמר: מס רכישה בקניית משק חקלאי
מידע משפטי בנושאים: מגזר חקלאי - דיני מושבים - דיני מיסים- מיסוי משק חקלאי - נחלה - מס רכישה - דיני מקרקעין - דירת יחיד - מספר יחידות - בני זוג - שווי הרכישה - פטור ממס
 
עורך דין תמיר יחיא

  מאת: עו"ד תמיר יחיא
להלן מקורות מידע נוספים שיעניינו אותך:
מגזר חקלאי
דיני מושבים
מקרקעין
מיסוי מקרקעין
ירושה
נחלה
מס רכישה בקניית משק חקלאי
מאת: עו"ד תמיר יחיא ועו"ד אלי סלהוב

כמעט כל אזרח במדינה, בשלב כלשהו של חייו מבצע עסקה של רכישת דירה. לעסקה זו, שהינה בדרך כלל המשמעותית ביותר בחיי הרוכש הן ברמה הפיננסית והן ברמת המורכבות שלה, ישנן השלכות רבות הן למוכר הדירה והן לרוכשה. במאמר קצר ולא ממצה זה, נתמקד הפעם ברוכש הדירה, אולם לא נסתפק ב"סתם" דירה, אלא בדירה שהינה חלק ממשק חקלאי.

אם רכישת דירה עלולה להיות מורכבת, הרי שרכישת משק חקלאי תהיה מורכבת שבעתיים. זאת משום, שמעבר לקיומם של חוזים דו צדדים ומשולשים להם שותפים גם מנהל מקרקעי ישראל והסוכנות, אשר מהווים מכשול בפני עצמו. הרי שבניגוד לדירה רגילה אשר בה הדברים יחסית פשוטים יותר, משקים חקלאים כפי שיפורט להלן כוללים בתוכם סוגים שונים של נכסים.

לשם ההמחשה נניח כי תא משפחתי מתעתד לקנות משק חקלאי, צריך קודם לשאול את עצמו האם זוהי "דירתו היחידה" כהגדרת החוק. לשאלה זו חשיבות גדולה, שכן החוק מעניק פטור מתשלום מס רכישה עד לסכום של 907,700 ₪ (הסכום משתנה מעת לעת) במקרה שהתשובה היא בחיוב. ברם, גם אם נדמה כי זוהי דירתו היחידה של ה"תא המשפחתי" אין הדבר מוחלט וחד משמעי. תא משפחתי כולל בתוכו זוג הורים וילדים עד גיל 18, אולם השימוש במונח "זוג" בפסיקה בכלל וחוק מיסוי מקרקעין בכללו, אינו מתייחס רק לזוג נשוי אלא אף לידועים בציבור, כך שאף במקרה של זוג שלא נישא אך גר יחד יראו אותו לעניין חוק זה כ"זוג". המשמעות הישירה של מצב משפטי זה, שאם אחד מבני הזוג הינו בעלים של דירת מגורים אחרת (מנישואים קודמים או כל סיבה אחרת), הרי שהזוג לא יזכה לפטור ממס הרכישה (עניין נוסף שלא נדון בו מחמת קוצר היריעה הוא חלק בדירה שגם הוא לעיתים ישלול את הפטור).

הקושי הגדול בבירור או בתכנון הזכאות במקרים אלה, טמון לא אחת בשאלה מתי הפכו החברים להיות ל"זוג" לעניין חוק מיסוי מקרקעין. ידועים מקרים בהם זוג נשוי שרכש משק או דירה ודיווח על-כך למס שבח, זכה לשיחת טלפון "תמימה" מפקיד ממס שבח, השיחה הייתה נעימה וקולחת ואף עסקה בעניינים ש"כלל לא קשורים לדירה". מטרת שיחות אלה אינה לאחל "מזל-טוב" לזוג הטרי אלא לברר אצל בני הזוג, מתי החלו לגור יחד שכן במקרים רבים זוהי נקודת הציון בה רואים את יצירת הזוגות במבחן חוק מיסוי מקרקעין גם אם בשלב מאוחר יותר נישאו כדת וכדין. בהנחה שה"תא המשפחתי" אכן זכאי לפטור יש לזכור כי לא מדובר בפטור גורף אלא בפטור שיש לו תקרה שנכון להיום עומדת על סך של 907,700 ₪, מסכום זה ועד לסך של כ-1,275,000 ₪ תמוסה דירת המגורים בשיעור של 3.5% ולמעלה מסכום זה יחול שיעור מס רגיל כלומר 5%.

הדברים לעיל, יפים הן לעניין משק חקלאי והן לעניין דירת מגורים יחידה, אולם ביחס למשק החקלאי ישנן שאלות נוספות שיש לבחון. בחלק גדול מן המקרים מדובר בנחלה בה יש יותר מדירה אחת. כאן יש לשאול האם הפטור חל על המשק כולו, או שמא רשויות המס פורטות את המשק לפרוטות וכל חלק מקבל את ההתייחסות שלו. מדובר בשאלה שהיא כמעט רטורית, שכן ברור שרשויות המס לא יאפשרו עסקאות סל בהן ניתן יהיה להתחמק מתשלומי מיסים. אולם אם היה מדובר בחלוקה טכנית על-פי המצב בשטח, דיינו, בפועל המצב סבוך יותר.

בשלב ראשון, ימסה הפקיד את הדירה השנייה באופן שונה מהדירה הראשונה, מדרגת המס הראשונה תתחיל כבר מהשקל הראשון ועד לסכום של כ- 772,000 ₪ והשניה מסכום זה ואילך. לכן יש משמעות לאיזו דירה אנו נבקש את הפטור המגיע ל"דירת מגורים יחידה" ואיזו תמוסה בשיעור המס הרגיל - הגבוה. לכך יש להוסיף כי מעבר לדירות אשר על הקרקע, חל מס הרכישה על הקרקע עצמה (כאן אין פטורים או הנחות והמס הוא בשיעורו המירבי, קרי 5%, החל מהשקל הראשון), שוב יש חשיבות לגודל הקרקע אשר נייחס כשייכת לדירת המגורים ועל-כן תזכה לפטור חלקי ואיזה חלק יחשב לקרקע "רגילה" וימוסה באופן מלא. באופן דומה ימוסו מגרשים בהרחבה, מרכיב הקרקע המשמש לשימוש עיסקי/חקלאי והשטחים הפתוחים. יש לזכור כי גם בשטחים אשר מוגדרים כחלק מהדירה, בעיני האדם הפשוט, יכול פקיד השומה לבצע פיצולים ולמסות באופן שונה, אך זהו נושא סבוך אחר שלא כאן המקום לדון בו.

כאשר מדווחת עיסקה של מכירת משק חקלאי לפקיד השומה, רצוי מאוד להתייעץ קודם עם עורך-דין הבקי בנושאי המיסוי בכלל ובמיסוי משקים חקלאיים בפרט. הדיווח צריך שיתייחס לשווי הנכסים שעליו שאם לא כן מסתכן הרוכש בהערכות גבוהות מדי של פקיד השומה אשר ילוו בשומות מתאימות. ייתכן מאוד שבמקרים מסויימים תכנון נכון של רכישת המשק, יצריך פעולות מקדימות של ה"תא המשפחתי" (כגון מכירת הזכויות בדירת מגורים נוספת או העברתה במתנה לצד שלישי או בן משפחה). פעולות אשר עשויות לחסוך לרוכש עשרות אלפי שקלים.

עוד יש לומר, כי גם כאשר מדובר במשק הניתן ב"מתנה". עדיין מדובר בעסקה שיש לדווח עליה ולשלם בגינה מיסים, אולם כאן המחוקק קבע כי שיעור המס יהיה בגובה שליש מסכום מס הרכישה אשר היה על הרוכש לשלם אילו היה מדובר במכירה רגילה. כך לדוגמא, מונחת במשרדנו עסקה בה הועבר משק חקלאי במתנה מאם לבנה, גם לאחר ניכוי שני שליש מגובה מס הרכישה היה על הבן לשלם סך של קרוב לעשרת אלפים שקלים.  

לסיכום: במאמר קצר זה שמנו את אור הזרקורים על סוג אחד של מס המשולם בעסקת מקרקעין. כפי שנאמר לעיל לא אחת, הסקירה אינה ממצה ומחייבת וישנם עוד נושאים רבים שלא נכללו ברשימה קצרה זו ושעלולות להיות להם משמעויות קריטיות, הנושא סבוך מאוד ולמעשה זהו אחד התחומים הבולטים בהם ייעוץ מוקדם טרם חתימת החוזה חוסך כסף רב. עוד חשוב לדעת, כי לאחר שנחתמת עסקה קשה מאוד להחזיר את המצב לקדמותו, וכשמגלים את הטעות, לא תמיד ניתן לתקנה.
הערה:
רשימה זו הינה למידע כללי וראשוני בלבד ואינה נועדה בשום מקרה לשמש כיעוץ משפטי ו/או כתחליף ליעוץ משפטי לכל מקרה ונסיבותיו. אין להסתמך על האמור מבלי להיוועץ עם עורך דין העוסק בתחום בטרם נקיטת כל פעולה או קבלת כל החלטה.
הדברים נכונים למועד כתיבתם בלבד, ונכונותם עלולה להשתנות מעת לעת.
לתגובות, שאלות, והערות למאמר זה - לחץ/י כאן
מאמרים נוספים ממשרד:  עו"ד תמיר יחיא
טיפים ממשרד:  עו"ד תמיר יחיא
סקירת פסיקה ממשרד:  עו"ד תמיר יחיא
עורכי דין
קישורים שימושיים לקהל הרחב ולמשרדי עורכי דין
אימון אישי להצלחה - Abrazame - אברסמה - אבי גולובצ'יק - מאמן אישי
מחפש חוקר פרטי? - לחץ כאן !
 
דיני משפחה
גירושין | עורכי דין ומידע משפטי
מזונות | עורכי דין ומידע משפטי
מזונות אישה - גירושין | עורכי דין ומידע משפטי
הוצאה לפועל מזונות | עורכי דין ומידע משפטי
מזונות ילדים - גירושין | עורכי דין ומידע משפטי
משפט מסחרי
מכרזים - דיני מכרזים | עורכי דין ומידע משפטי
רוסיה - עסקים ברוסיה - דין רוסי | עורכי דין ומידע משפטי
יזמות עסקית - משפט מסחרי | עורכי דין ומידע משפטי
מיסים עקיפים | עורכי דין ומידע משפטי
זכויות יוצרים - קנין רוחני | עורכי דין ומידע משפטי
הוצאה לפועל ו דיני בנקאות
דיני בנקאות | עורכי דין מידע משפטי
הוצאה לפועל | עורכי דין מידע משפטי
כינוס נכסים - כונס נכסים | עורכי דין מידע משפטי
בקשת רשות להתגונן - סד"מ | עורכי דין מידע משפטי
סדר דין מקוצר - סד"מ | עורכי דין מידע משפטי
משפט פלילי
פלילי | עורכי דין ומידע משפטי
עבירות מס | עורכי דין ומידע משפטי
עבירות נוער - פלילי | עורכי דין ומידע משפטי
עבירות תכנון ובניה | עורכי דין ומידע משפטי
כתב אישום - פלילי | עורכי דין ומידע משפטי
דיני תעבורה
נהיגה בשכרות - תעבורה | עורכי דין ומידע משפטי
דיני תעבורה | עורכי דין ומידע משפטי
פסילת רשיון נהיגה - תעבורה | עורכי דין ומידע משפטי
נהג חדש - דיני תעבורה | עורכי דין ומידע משפטי
דוח תנועה - תעבורה | עורכי דין ומידע משפטי
דיני נזיקין , ו דיני ביטוח
ביטוח לאומי - נזקי גוף | עורכי דין ומידע משפטי
מחלת מקצוע - ביטוח לאומי | עורכי דין ומידע משפטי
אחוזי נכות - ביטוח לאומי | עורכי דין ומידע משפטי
ועדה רפואית - ביטוח לאומי | עורכי דין ומידע משפטי
תאונות דרכים - נזקי גוף ורכוש | עורכי דין ומידע משפטי
דיני מקרקעין - נדל"ן
בית משותף - בתים משותפים | עורכי דין ומידע משפטי
משכנתא | עורכי דין ומידע משפטי
בניה - תכנון ובניה | עורכי דין ומידע משפטי
שכירות - מקרקעין | עורכי דין ומידע משפטי
מקרקעין | עורכי דין ומידע משפטי
מגזר חקלאי מושבים קיבוצים
בן ממשיך - דיני מושבים | עורכי דין ומידע משפטי
אגודה שיתופית - מושבים , קיבוצים | עורכי דין ומידע משפטי
קיבוצים | עורכי דין ומידע משפטי
מינהל מקרקעי ישראל | עורכי דין ומידע משפטי
מושבים | עורכי דין ומידע משפטי
דיני עבודה
עבודת נשים - הריון לידה - דיני עבודה | עורכי דין ומידע משפטי
זכויות עובדים עסקים בקשיים | עורכי דין ומידע משפטי
פיצויי פיטורים - פיצויי פיטורין | עורכי דין ומידע משפטי
הרעת תנאים - דיני עבודה | עורכי דין ומידע משפטי
פיטורים - פיטורין | עורכי דין ומידע משפטי
דיני צרכנות ו תביעות קטנות
תביעות קטנות | עורכי דין ומידע משפטי
הגנת הצרכן - צרכנות | עורכי דין ומידע משפטי
צרכנות | עורכי דין ומידע משפטי
 
 
עבירות מס
עבירות מס
עורך דין יואב ציונימאת: עו"ד ורו"ח יואב ציוני
עבירות מס – הגברת האכיפה ע"י רשויות המס ובתי המשפט
שאל/י שאלתך בנושא: עבירות מס
עורכי דין ומידע בתחום זה ...
 
אזרחות זרה, הגירה, דין זר ומשפט בינלאומי, דרכון אירופאי
ארצות הברית דין אמריקאי - חוו"ד, אכיפת פסקי חוץ, ליטיגציה בינלאומית - אמריקה
עו"ד רזיאל גסלר
פולין אזרחות פולנית, תרגומים, איתור ושחזור מסמכים בפולין
צבי נגלר, עורך דין ונוטריון
אוסטרליה קנדה הגירה לאוסטרליה, ניו זילנד ועוד...
ליסה סגלוב, עו"ד נוטריון
שוויץ דין זר - שוויץ, חוות דעת דין שוויצרי, נאמנויות, מיסוי בינלאומי, עסקים בשוויץ
רוזנברג, קרן-פולק ושות, משרד עורכי דין
רומניה אזרחות רומנית
אריאלה וינטראוב עו"ד נוטריון
רוסיה אוקראינה דין רוסי, עסקים ברוסיה, עסקים באוקראינה
בוריס למפר - משרד עורכי דין נוטריון
ישראל הגירה לישראל , ויזות ורשיונות שהיה בישראל, משרד הפנים
ד"ר רן מובשוביץ, משרד עו"ד
צכיה דין זר - צ'כיה , חוו"ד דין צ'כיה, לימודים בצ'כיה וכו'...
אנואר עמל, משרד עו"ד נוטריון
עורכי דין ומידע בתחום זה ...
 
משכנתא - עורכי דין
משכנתאות - חובות משכנתא
 עורך דין אבנר שטמרמאת: עו"ד אבנר שטמר
קיבלתם הודעת פינוי - מאמר רביעי בסדרה בנושא מימוש משכנתאות ופינוי מדירות מגורים
שאל/י שאלתך בנושא: משכנתא
עורכי דין ומידע בתחום זה ...


כל הזכויות שמורות "מערכת מידע משפטי"
עורכי דין - מידע משפטי לאזרח - דף הביתחוות דעת מומחים יועצים חיצונייםתנאי שימושצור קשר
נזיקין וביטוחדיני עבודהדיני משפחהגירושיןדיני תעבורהמקרקעין - נדל"ןמגזר חקלאי  דיני מושבים  קיבוציםהוצאה לפועל ובנקאותמשפט פלילי
משפט מסחרימשפט מנהלימסים - דיני מיסיםצרכנות , תביעות קטנות
עורכי דין - אינדקס שאל שאלה משפטיתמגזין משפטילמדור בעיתון
ימי עיון , סדנאות , כנסים משפטיים לאזרחסקירת פסיקה - פסקי דין , החלטות, פסק דיןאינדקס מאמריםאינדקס טיפיםכיצד לבחור עו"ד
developed by benchmark