עורכי דין - חפש עו"ד : תחום עיסוק :אזור בארץ
נזיקין ביטוחדיני עבודהדיני משפחהגירושיןדיני תעבורהמקרקעין נדל"ןמגזר חקלאי  דיני מושבים  קיבוציםהוצאה לפועל בנקאותמשפט פלילי  
משפט מסחרימשפט מנהלימסים - דיני מיסיםצרכנות תביעות קטנות

ראשי  |   הוספת קטע עיתונות  |   כניסת עיתונאים  |   תנאי שימוש  |   צור קשר
שאל שאלתך המשפטית אינדקס עורכי דין סקירת פסיקה לאזרח מאמרים משפטיים לאזרח טיפים משפטיים לאזרח מגזין משפטי מקוון אשף המשפט - חיפוש לפי נושא סדנאות וכנסים משפטיים לאזרח
הרשמ/י לקבלת המגזין המשפטי חינם דאר אלקטרוני:
 
 
 
שם המאמר: קיזוז הפסדים ע"י עסקים בתקופת מיתון - אפשרות להקטנת נזקים
מידע משפטי בנושאים: דיני מיסים - קיזוז הפסדים - מיתון - עסקים במשבר - משפט מסחרי - דיני חברות - חברה בע"מ - עסק - עצמאי - שיקולי מיסוי - מס הכנסה
 
עורך דין יואב ציוני

  מאת: עו"ד ורו"ח יואב ציוני
להלן מקורות מידע נוספים שיעניינו אותך:
דיני חברות
משפט פלילי
עבירות מס
משפט מסחרי
מס הכנסה
דיני מיסים
קיזוז הפסדים ע"י  עסקים בתקופת מיתון - אפשרות להקטנת נזקים
מאת:  עו"ד ורו"ח יואב ציוני

ברשימה זו אסקור את נושא אפשרות קיזוז הפסדים ע"י עצמאי ו/או חברה בע"מ וסיוע אפשרי מצד הממשלה באמצעות רשויות המס.  

  1. 1.ההוריקן הפיננסי, ששטף את העולם כולו, לרבות ישראל, מציב אותנו מול אחת הבעיות הגדולות בדיני המס בישראל (ובמדינות רבות בעולם), והיא חוסר הסימטריה בין מיסוי הכנסות להתרת הכרה בהפסדים.
  1. 2.כך קורה שנישום שנוצרו לו רווחים בשנה קודמת והוא שילם מיסים מלאים על רווחיו, לא יוכל לקזז השנה את הפסדיו מרווחי העבר.
  1. 3.נוצר מצב כי על פני התקופה כולה (שתי השנים) הנישום שילם מס על רווחים שלא הרוויח. במילים אחרות הנישום שילם מס על רווחיו (נטו לאחר קיזוז ההפסדים), בשיעור גבוה ממה שנדרש על פי חוק, או שמוסה (אם הפסדיו עולים על רווחיו) על ההון האישי שלו.
  1. 4.העיוות נוצר כיון ששיטת המיסוי היא של כל שנה בנפרד וכן כי לא ניתן לגרור את המס לאחור.
  1. 5.במידה והנישום ירוויח גם בשנה הבאה הרי שהוא יוכל לקזז את הפסדיו השנה מרווחיו בשנה הבאה (בכפוף למגבלות פקודת מס הכנסה ביחס לקיזוז הפסדים). אלא שחלק מהעסקים לא ישרדו עד שנה הבאה.
  1. 6.במקרה כזה אנו נכנסים לשאלת היכולת לקזז הפסדים מפעילויות שהופסקו, אצל נישום עצמאי ובחברה.
אם מדובר בעסק עצמאי הרי שבעל העסק יוכל לקזז את הפסדי העבר העסקיים מרווחי עסק עתידי שיקים, או בתנאים מסוימים מהכנסותיו משכר עבודה אם יהפוך להיות שכיר. מאידך הוא לא יוכל למכור את ההפסדים. ההפסדים הם אישיים שלו.

אם מדובר בחברה הרי שלאור הפסיקה של בית המשפט העליון (ראו הלכת רובינשטיין),  בעל מניות חדש בחברה יוכל לנצל את הפסדיה רק אם קיים טעם מסחרי לעסקה, למשל כאשר מעוניינים לנצל את המוניטין של החברה בסיטואציה שבה החברה ממשיכה באותו תחום עסקי ורק אם הרכישה אינה נובעת מהרצון לחסוך במס עקב ניצול ההפסד.

  1. 7.כך או כך, סביר להניח שחלק מההפסדים שנצברו ירדו לטמיון, דבר שמשמעותו המיסויית ואצל עסקים שבתקופות מסוימות הרוויחו היא כי על פני תקופת חייו של העסק כולו הוא שילם מס ביתר.
  1. 8.שיטת המס בישראל מאפשרת לנו אם כן, יכולת (מוגבלת בכפוף למגבלות פקודת מס הכנסה) לקזז הפסדים לפנים, וחוסר יכולת לקזז הפסדים לאחור.
  1. 9.אחד הפיתרונות לחוסר הסימטריה בין היכולת לקזז הפסד לפנים אך לא לאחור, הוא לאפשר פריסה לאחור של הפסדים (בדומה לפריסה המותרת לגבי רווח הון). משמעות הדבר בתקופה של מיתון היא החזרי מס לנישומים בגין מס ביתר ששילמו בשנים קודמות. סביר להניח שהחזרים שכאלו יהוו זריקת מרץ לפירמות מפסידות שזקוקות לכל שקל להישרדותן. בזמנים קשים רצוי לשקול בחיוב הצעה שכזו שבסופו של דבר היא משקפת מיסוי הוגן וכלכלי יותר.
נכון הדבר שתמיד עלולים להיות מי שינסו לנצל את ההטבה החדשה לרעה, אולם הדבר לא צריך להרתיע את המחוקק ואת רשויות המס שיודעות להתמודד עם עברייני ומשתמטי מס.


הערה:
רשימה זו הינה למידע כללי וראשוני בלבד ואינה נועדה בשום מקרה לשמש כיעוץ משפטי ו/או כתחליף ליעוץ משפטי לכל מקרה ונסיבותיו. אין להסתמך על האמור מבלי להיוועץ עם עורך דין העוסק בתחום בטרם נקיטת כל פעולה או קבלת כל החלטה.
הדברים נכונים למועד כתיבתם בלבד, ונכונותם עלולה להשתנות מעת לעת.
לתגובות, שאלות, והערות למאמר זה - לחץ/י כאן
מאמרים נוספים ממשרד:  עו"ד ורו"ח יואב ציוני
טיפים ממשרד:  עו"ד ורו"ח יואב ציוני
סקירת פסיקה ממשרד:  עו"ד ורו"ח יואב ציוני
עורכי דין
קישורים שימושיים לקהל הרחב ולמשרדי עורכי דין
 
דיני משפחה
גירושין | עורכי דין ומידע משפטי
מזונות | עורכי דין ומידע משפטי
מזונות אישה - גירושין | עורכי דין ומידע משפטי
הוצאה לפועל מזונות | עורכי דין ומידע משפטי
מזונות ילדים - גירושין | עורכי דין ומידע משפטי
משפט מסחרי
מכרזים - דיני מכרזים | עורכי דין ומידע משפטי
מיסים עקיפים | עורכי דין ומידע משפטי
רוסיה - עסקים ברוסיה - דין רוסי | עורכי דין ומידע משפטי
יזמות עסקית - משפט מסחרי | עורכי דין ומידע משפטי
זכויות יוצרים - קנין רוחני | עורכי דין ומידע משפטי
הוצאה לפועל ו דיני בנקאות
דיני בנקאות | עורכי דין מידע משפטי
הוצאה לפועל | עורכי דין מידע משפטי
כינוס נכסים - כונס נכסים | עורכי דין מידע משפטי
בקשת רשות להתגונן - סד"מ | עורכי דין מידע משפטי
סדר דין מקוצר - סד"מ | עורכי דין מידע משפטי
משפט פלילי
פלילי | עורכי דין ומידע משפטי
עבירות נוער - פלילי | עורכי דין ומידע משפטי
עבירות מס | עורכי דין ומידע משפטי
עבירות תכנון ובניה | עורכי דין ומידע משפטי
כתב אישום - פלילי | עורכי דין ומידע משפטי
דיני תעבורה
נהיגה בשכרות - תעבורה | עורכי דין ומידע משפטי
פסילת רשיון נהיגה - תעבורה | עורכי דין ומידע משפטי
דיני תעבורה | עורכי דין ומידע משפטי
נהג חדש - דיני תעבורה | עורכי דין ומידע משפטי
דוח תנועה - תעבורה | עורכי דין ומידע משפטי
דיני נזיקין , ו דיני ביטוח
ביטוח לאומי - נזקי גוף | עורכי דין ומידע משפטי
מחלת מקצוע - ביטוח לאומי | עורכי דין ומידע משפטי
אחוזי נכות - ביטוח לאומי | עורכי דין ומידע משפטי
ועדה רפואית - ביטוח לאומי | עורכי דין ומידע משפטי
תאונות דרכים - נזקי גוף ורכוש | עורכי דין ומידע משפטי
דיני מקרקעין - נדל"ן
בית משותף - בתים משותפים | עורכי דין ומידע משפטי
משכנתא | עורכי דין ומידע משפטי
בניה - תכנון ובניה | עורכי דין ומידע משפטי
שכירות - מקרקעין | עורכי דין ומידע משפטי
מקרקעין | עורכי דין ומידע משפטי
מגזר חקלאי מושבים קיבוצים
בן ממשיך - דיני מושבים | עורכי דין ומידע משפטי
אגודה שיתופית - מושבים , קיבוצים | עורכי דין ומידע משפטי
קיבוצים | עורכי דין ומידע משפטי
מינהל מקרקעי ישראל | עורכי דין ומידע משפטי
מיסים מגזר חקלאי | עורכי דין ומידע משפטי
דיני עבודה
עבודת נשים - הריון לידה - דיני עבודה | עורכי דין ומידע משפטי
זכויות עובדים עסקים בקשיים | עורכי דין ומידע משפטי
פיצויי פיטורים - פיצויי פיטורין | עורכי דין ומידע משפטי
הרעת תנאים - דיני עבודה | עורכי דין ומידע משפטי
פיטורים - פיטורין | עורכי דין ומידע משפטי
דיני צרכנות ו תביעות קטנות
תביעות קטנות | עורכי דין ומידע משפטי
הגנת הצרכן - צרכנות | עורכי דין ומידע משפטי
צרכנות | עורכי דין ומידע משפטי
 
 
עבירות מס
עבירות מס
עורך דין יואב ציונימאת: עו"ד ורו"ח יואב ציוני
עבירות מס – הגברת האכיפה ע"י רשויות המס ובתי המשפט
שאל/י שאלתך בנושא: עבירות מס
עורכי דין ומידע בתחום זה ...
 
אזרחות זרה, הגירה, דין זר ומשפט בינלאומי, דרכון אירופאי
ארצות הברית דין אמריקאי - חוו"ד, אכיפת פסקי חוץ, ליטיגציה בינלאומית - אמריקה
עו"ד רזיאל גסלר
פולין אזרחות פולנית, תרגומים, איתור ושחזור מסמכים בפולין
צבי נגלר, עורך דין ונוטריון
אוסטרליה קנדה הגירה לאוסטרליה, ניו זילנד ועוד...
ליסה סגלוב, עו"ד נוטריון
שוויץ דין זר - שוויץ, חוות דעת דין שוויצרי, נאמנויות, מיסוי בינלאומי, עסקים בשוויץ
רוזנברג, קרן-פולק ושות, משרד עורכי דין
רומניה אזרחות רומנית
אריאלה וינטראוב עו"ד נוטריון
רוסיה אוקראינה דין רוסי, עסקים ברוסיה, עסקים באוקראינה
בוריס למפר - משרד עורכי דין נוטריון
ישראל הגירה לישראל , ויזות ורשיונות שהיה בישראל, משרד הפנים
ד"ר רן מובשוביץ, משרד עו"ד
צכיה דין זר - צ'כיה , חוו"ד דין צ'כיה, לימודים בצ'כיה וכו'...
אנואר עמל, משרד עו"ד נוטריון
עורכי דין ומידע בתחום זה ...
 
משכנתא - עורכי דין
משכנתאות - חובות משכנתא
 עורך דין אבנר שטמרמאת: עו"ד אבנר שטמר
קיבלתם הודעת פינוי - מאמר רביעי בסדרה בנושא מימוש משכנתאות ופינוי מדירות מגורים
שאל/י שאלתך בנושא: משכנתא
עורכי דין ומידע בתחום זה ...


כל הזכויות שמורות "מערכת מידע משפטי"
עורכי דין - מידע משפטי לאזרח - דף הביתחוות דעת מומחים יועצים חיצונייםתנאי שימושצור קשר
נזיקין וביטוחדיני עבודהדיני משפחהגירושיןדיני תעבורהמקרקעין - נדל"ןמגזר חקלאי  דיני מושבים  קיבוציםהוצאה לפועל ובנקאותמשפט פלילי
משפט מסחרימשפט מנהלימסים - דיני מיסיםצרכנות , תביעות קטנות
עורכי דין - אינדקס שאל שאלה משפטיתמגזין משפטילמדור בעיתון
ימי עיון , סדנאות , כנסים משפטיים לאזרחסקירת פסיקה - פסקי דין , החלטות, פסק דיןאינדקס מאמריםאינדקס טיפיםכיצד לבחור עו"ד
developed by benchmark