תכנון מס אירלנד

תכנון מס אירלנד

מאת: יואב ציוני עורך דין ורואה חשבון

למתעניינים, דוגמא לתכנון מס בינלאומי באמצעות שימוש באירלנד כבסיס לחברה המחזיקה בנכס לא מוחשי (מתוך הספר Tax haven Ireland)-
חברה אמריקאית מפתחת תוכנה בעלות 1 מיליון דולר. הנכס הבלתי מוחשי נמכר במחיר העלות או קרוב לו לחברה נשלטת במלואה בברמודה. החברה בברמודה משערכת את הנכס ל- 10 מיליון דולר בפטור ממס.
חברה בת של החברה בברמודה, שמקום מושבה באירלנד רוכשת את הנכס ב- 10 מ' דולר ולצורך מימון העסקה לוקחת הלוואה מחברה קשורה שמקום מושבה בג'רסי (או מקלט מס דומה), בריבית של 10% לשנה (אין חובת ניכוי מס במקור במקום המושב של החברה המשלמת). 
החברה האירית משווקת את התוכנה ברחבי העולם ומייצרת הכנסות. 
בהנחה שההלוואה מוחזרת רק בתום 10 שנים ועל פי שיעור פחת של 10% לשנה על הנכס, הרי שב- 10 השנים הקרובות לחברה האירית הוצאות פחת בגין הנכס הלא מוחשי וכן הוצאות ריבית מוכרות למס, של כ- 2 מיליון דולר לשנה, אותן היא תוכל לקזז כנגד הכנסות מחבות מס באירלנד, ממכירת התוכנה ברחבי העולם.

הערה: רשימה זו הינה למידע כללי וראשוני בלבד ואינה נועדה בשום מקרה לשמש כיעוץ משפטי ו/או כתחליף ליעוץ משפטי לכל מקרה ונסיבותיו. הדברים נכונים למועד כתיבתם בלבד, ונכונותם עלולה להשתנות מעת לעת.